W czerwcu 2010 r. dokonałam eksportu towarów, potwierdzenie otrzymałam 26 sierpnia 2010 r. W czerwcu nie wykazałam eksportu, w lipcu wykazałam stawkę krajową.
W którym miesiącu mam dokonać korekty deklaracji w celu zastosowania stawki 0%?
Korekty należnego podatku VAT należy w tej sytuacji dokonać w deklaracji dotyczącej miesiąca sierpnia.
W eksporcie towarów stosuje się stawkę podatku w wysokości 0% (art. 41 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Aby jednak zastosowanie tejże stawki było uprawnione, podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres zobowiązany jest posiadać stosowne dokumenty, potwierdzające wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej (art. 41 ust. 6 u.p.t.u.). Jeżeli przedmiotowy warunek we wskazanym terminie nie zostanie spełniony, podatnik nie wykazuje dostawy eksportowej w ewidencji i deklaracji VAT za okres w którym dostawa ta miała miejsce, lecz wykazuje ją w rozliczeniu następnego okresu w następujący sposób:
- ze stawką 0% - jeżeli do terminu złożenia tej deklaracji posiada dokumenty wywozowe albo
- ze stawką 22% - jeżeli tychże dokumentów nie posiada (art. 41 ust. 7).
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w okresie późniejszym, upoważnia go do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument (art. 41 ust. 9 u.p.t.u.).
Z treści pytania wynika, iż eksport miał w analizowanym przypadku miejsce w miejsce w miesiącu czerwcu 2010 r. Do dnia jednak 25 sierpnia podatnik nie posiadał dokumentów wywozowych, a zatem zasadnie wykazał czynność w deklaracji za lipiec ze stawką krajową. Otrzymanie dokumentów 26 sierpnia upoważnia do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał te dokumenty – tj. w rozliczeniu miesiąca sierpnia.
W którym miesiącu mam dokonać korekty deklaracji w celu zastosowania stawki 0%?
Korekty należnego podatku VAT należy w tej sytuacji dokonać w deklaracji dotyczącej miesiąca sierpnia.
W eksporcie towarów stosuje się stawkę podatku w wysokości 0% (art. 41 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Aby jednak zastosowanie tejże stawki było uprawnione, podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres zobowiązany jest posiadać stosowne dokumenty, potwierdzające wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej (art. 41 ust. 6 u.p.t.u.). Jeżeli przedmiotowy warunek we wskazanym terminie nie zostanie spełniony, podatnik nie wykazuje dostawy eksportowej w ewidencji i deklaracji VAT za okres w którym dostawa ta miała miejsce, lecz wykazuje ją w rozliczeniu następnego okresu w następujący sposób:
- ze stawką 0% - jeżeli do terminu złożenia tej deklaracji posiada dokumenty wywozowe albo
- ze stawką 22% - jeżeli tychże dokumentów nie posiada (art. 41 ust. 7).
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w okresie późniejszym, upoważnia go do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument (art. 41 ust. 9 u.p.t.u.).
Z treści pytania wynika, iż eksport miał w analizowanym przypadku miejsce w miejsce w miesiącu czerwcu 2010 r. Do dnia jednak 25 sierpnia podatnik nie posiadał dokumentów wywozowych, a zatem zasadnie wykazał czynność w deklaracji za lipiec ze stawką krajową. Otrzymanie dokumentów 26 sierpnia upoważnia do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał te dokumenty – tj. w rozliczeniu miesiąca sierpnia.