Pytanie

Przedsiębiorca otrzymał fakturę o wartości 3000 zł, wystawioną z datą 2 stycznia 2013 r., z trzema terminami płatności: 1 lutego 2013 r. (30 dni) - 1000 zł, 3 marca 2013 r. (60 dni) - 1000 zł oraz 2 kwietnia 2013 r. (90 dni) - 1000 zł.
Jak powinien ująć powyższy zakup w PKPiR?
Czy może przyjąć do kosztów nabycie tych produktów (materiały wykorzystywane w działalności) w dniu wystawienia faktury bez względu na płatność w ratach?
Pierwsza i druga część faktury zostały już opłacone.
Czy podatnik może ująć całość faktury już w styczniu i czy w myśl nowych przepisów będzie musiał dokonywać korekty jeśli całość faktury nie zostanie opłacona w ciągu 30 dni od terminu płatności (od którego dnia należy liczyć te 30 dni?)?

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Koszty uzyskania przychodów

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[41311,13813,1034,95,54],"dataValuesNormalized":[15,5,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":56307,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Odpowiedź

Nowe (od 2013 r.) przepisy dotyczące korekty kosztów nie modyfikują zasad rozliczania kosztów przed upływem terminów ustawowych a jednie mają zastosowanie wówczas, gdy upłyną ukonstytuowane w nich terminy i wówczas jest konieczność korekty lub zapłaty przed rozliczeniem kosztu.

Uzasadnienie

Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że przepisy art. 24d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f., w zasadzie nie modyfikują zasad rozliczania kosztów w czasie. Dopóki bowiem nie upłyną terminy przewidziane w art. 24d u.p.d.o.f. podatnik rozlicza koszty na zasadzie ogólnej, zapisanej w art. 22 u.p.d.o.f., by przy braku zapłaty skorygować je pomniejszając o ich kwotę koszty (lub odpowiednio zwiększając przychody) w miesiącu, w którym przypada 30 dzień od upływu terminu płatności lub 90 dzień od dnia rozliczenia kosztu (jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni). Jednym słowem, jeżeli zgodnie z przepisami art. 22 u.p.d.o.f. podatnik rozlicza koszty w dacie wystawienia faktury (z treści pytania nie wynika jaką metodę rozliczania kosztów w czasie podatnik stosuje i jakiego rodzaju kosztu ono dotyczy) to uwzględni wydatek w rachunku podatkowym w miesiącu wystawienia faktury (w styczniu) po to by skorygować koszt, w części, w jakiej nie został uregulowany w miesiącu, w którym przypada 90 dzień od rozliczenia kosztu.