Towar kupiony na użytek prywatny można sprzedać bez zapisów w PKPiR
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może wprowadzić do PKPiR towar handlowy kupiony z zamiarem użytku prywatnego. Wystarczy w tym celu sporządzić protokół przekazania towaru lub przy posiadaniu kompletu dokumentów po prostu zaksięgować dokumenty kosztowe. Uwzględniając, że towar został kupiony na użytek prywatny, sprzedaży również można dokonać poza firmą, bez dokonywania zapisów w PKPiR - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.
Pytanie
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zakupiła towar prywatnie na własny użytek (sprzęt sportowy), sprowadziła go z Indii i opłaciła wszelkie z tym związane podatki i opłaty. Po miesiącu okazało się, iż nabyty sprzęt można sprzedać w dobrej cenie nabywcy krajowemu.
Czy i na jakiej podstawie zakupiony sprzęt sportowy można ująć jako koszt w PKPiR?
Czy prowadząc działalność gospodarczą, w której firma zajmuje się m.in. obrotem sprzętem sportowym, podatnik może dokonać sprzedaży prywatnie z pominięciem PKPiR czy powinien jednak wykazać obrót w PKPIR i opodatkować dochód w ramach działalności gospodarczej?
Odpowiedź
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może wprowadzić do PKPiR towar handlowy kupiony z zamiarem użytku prywatnego. Wystarczy w tym celu sporządzić protokół przekazania towaru lub – przy posiadaniu kompletu dokumentów – po prostu zaksięgować dokumenty kosztowe. Uwzględniając, że towar został kupiony na użytek prywatny, sprzedaży również można dokonać poza firmą, bez dokonywania zapisów w PKPiR.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f. Jeżeli zatem podatnik zdecyduje się dokonać sprzedaży w ramach firmy, wydatki na zakup i sprowadzenie towaru do polski będą stanowiły koszty uzyskania przychodów. Tym samym podatnik powinien wykazać je w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Aby móc jednak to zrobić, konieczne jest właściwe udokumentowanie wydatku. Jeżeli podatnik posiada fakturę i dokumenty celne wystawione na siebie może wprowadzić towar do PKPiR na podstawie tych dokumentów. Należy jednak podkreślić, że będzie to import towaru, wobec czego trzeba pamiętać także o skorygowaniu rozliczenia VAT.
Inną możliwością jest sporządzenie protokołu przekazania. Podatnik powinien w protokole ustalić wartość towaru na podstawie poniesionych i udokumentowanych kosztów (w tym przypadku wystarczą przelewy i paragony). W takim przypadku przekazanie towaru nie będzie objęte podatkiem VAT.
Jeszcze inną możliwością jest rozliczenie zakupu i sprzedaży poza firmą. Skoro bowiem podatnik dokonał zakupu towaru na własne potrzeby (poza firmą), może również dokonać sprzedaży poza firmą. Fakt w ramach działalności gospodarczej prowadzony jest handel artykułami sportowymi jest tak naprawdę bez znaczenia – oczywiście przy założeniu, że zdarzenie ma charakter incydentalny. Przy powtarzającej się sprzedaży powinna być ona dokonywana w ramach firmy.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., sprzedaż rzeczy ruchomych stanowi źródło przychodów, jeżeli zostanie dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W przypadku więc, gdyby wstrzymać się ze sprzedażą do upływu tego terminu, sprzedaż byłaby nieopodatkowana. W przypadku natomiast sprzedaży wcześniejszej dokonanej poza firmą, przychody i koszty należałoby wykazać w zeznaniu rocznym (PIT-36 w wierszu dotyczącym odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d u.p.d.o.f.).
