Sąd UE orzekł 11 lutego, że przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE należy interpretować w ten sposób, że: stoją one na przeszkodzie przepisom krajowym, z których wynika, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego w deklaracji składanej za okres, w którym spełnił warunki materialne skorzystania z tego prawa, jeżeli w okresie tym nie otrzymał odpowiedniej faktury, pomimo że fakturę tę otrzymał jeszcze przed złożeniem tej deklaracji.
- Wyrok ma ogromne znaczenie dla wszystkich podatników, a jego konsekwencją powinna być zmiana polskich przepisów – mówi Tomasz Michalik, doradca podatkowy, partner w MDDP, który reprezentował podatnika w tej sprawie przez Sądem UE.
Tomasz Michalik wyjaśnia, że zgodnie z przepisami dyrektywy, prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w chwili zdarzenie opodatkowanego, a podatnik musi mieć fakturę, żeby móc to prawo zrealizować. Unijny przepis przewiduje więc jedynie, że posiadanie faktury przez podatnika jest niezbędne aby móc zrealizować już powstałe prawo do odliczenia podatku naliczonego. Tymczasem zakwestionowane przez Sąd UE polskie przepisy stanowią, że prawo to powstaje dopiero z chwilą otrzymania faktury.
Podaje przykład, w którym transakcja miała miejsce w lutym, a podatnik otrzymał fakturę (zgodnie z prawem) 15 marca, a więc przed terminem złożenia deklaracji za luty (trzeba ją złożyć do 25 marca). Wówczas zgodnie z zakwestionowanym art. 86 ust 10b pkt 1) ustawy o VAT podatnik ma prawo do odliczenia VAT dopiero w rozliczeniu za miesiąc, w którym dostał fakturę, a więc w rozliczeniu za marzec (składanym do 25 kwietnia).
- Sąd UE zgodził się z naszym stanowiskiem, że posiadanie faktury stanowi jedynie przesłankę skorzystania z prawa do odliczenia, które powstaje niezależnie od posiadania faktury. To oznacza, że podatnicy powinni mieć możliwość odliczenia VAT już za ten miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, o ile tylko posiadają fakturę do dnia, w którym upływa termin złożenia deklaracji za ten okres (czyli do 25. dnia następnego miesiąca). W podanym przykładzie prawo do odliczenia powstaje więc w rozliczeniu za luty. Oznacza to w praktyce możliwość wcześniejszego odliczenia podatku, co może przynieść znaczne korzyści wielu firmom - mówi Tomasz Michalik - Miejmy nadzieję, że stosowna zmiana ustawy zostanie dokonana jak najszybciej - dodaje.
