Jeżeli podatnik nie jest w stanie wyodrębnić odsetek od kredytu – w części odpowiadającej wydatkom związanym z działalnością gospodarczą – to przedmiotowe odsetki nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Dokonując wydatków na cele prywatne podatnik korzystał ze wszystkich środków finansowych zgromadzonych na koncie bankowym.
Mając na uwadze to, że na rachunku bankowym gromadzone były zarówno jego dochody z bieżącej działalności gospodarczej jak i środki finansowe pozyskane w ramach kredytu, nie można wykluczyć, że pewne wydatki osobiste zostały opłacone środkami pochodzącymi z kredytu, który powinien być wydatkowany na cele związane z działalnością gospodarczą.
Za koszty uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie można uznać wydatków osobistych osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Ponadto warunkiem koniecznym zaliczenia wydatków i uznania ich za koszt uzyskania przychodu jest ich właściwe udokumentowanie.
Trudność w rozgraniczeniu wydatków pokrywanych ze środków zgromadzonych na rachunku bankowym oraz ich należyte udokumentowanie nie stanowią przesłanki uzasadniającej prawo do zaliczenia całości odsetek do kosztów uzyskania przychodów. Podatnik powinien odpowiednio - dla celów podatkowych - odseparować sferę osobistą od aktywności związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą. W opinii organu, brak możliwości określenia źródła finansowania poszczególnych wydatków - eliminuje możliwość uznania przedmiotowych odsetek za koszty uzyskania przychodów.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 28 lipca 2014 r., ITPB1/415-516b/14/WM
Omówienie pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego