Obciążenie za błędy wykonawcze nie jest kosztem podatkowym
Korekta przychodów powinna następować na bieżąco, w dacie faktury. Otrzymana faktura za błędy wykonawcze powinna zatem zmniejszać przychody w miesiącu jej wystawienia, nie zaś zwiększać koszty podatkowe - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.
Pytanie
Jestem osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie usług ogólnobudowlanych. W marcu podpisałem protokół odbioru robót, na którym uznano błędy wykonawcze na rzecz prac budowlanych. Po czym obciążono mnie tymi błędami na podstawie wystawionej faktury VAT. Czy obciążenie tytułem błędów wykonawczych stanowi dla mnie koszt uzyskania przychodów?
Odpowiedź
Korekta przychodów powinna następować na bieżąco, w dacie faktury.
Uzasadnienie
Błędy wykonawcze nie mogą być ani przedmiotem dostawy ani usługi. Rozumiem zatem, że otrzymana faktura stanowiła korektę wynagrodzenia za wykonane wadliwie usługi ogólnobudowlane. Taka korekta wynagrodzenia powinna pomniejszać przychody z tego tytułu. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 1mustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej u.p.d.o.f.,jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie przychodów osiągniętych w miesiącu, w którym została wystawiona faktura korygująca inny dokument potwierdzający przyczyny korekty.
Otrzymana faktura za błędy wykonawcze powinna zatem zmniejszać przychody w miesiącu jej wystawienia, nie zaś zwiększać koszty podatkowe. Zwiększenie kosztów nastąpi tylko wówczas, gdy przychody danego miesiąca są zbyt niskie dla dokonania ich zmniejszenia (art. 14 ust. 1n u.p.d.o.f.).
