Nowe zachęty podatkowe do prowadzenia działalności B+R
Ustawa z 4 listopada 2016 r. o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej wprowadza od 1 stycznia 2017 r. ułatwienia podatkowe dla prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Zmiany w tym obszarze dotyczą głównie mechanizmu ulgi, o której mowa w art. 26e-26g ustawy o PIT oraz w art. 18d i 18e ustawy CIT.
Szerszy katalog kosztów kwalifikowanych
Od 1 stycznia 2017 r. katalog kosztów kwalifikowanych, odliczanych od podstawy opodatkowania, zostanie rozszerzony o koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy i prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Dotyczyć to będzie mikro-, małych i średnich przedsiębiorców (MŚP) w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.
Wyższe kwoty kosztów kwalifikowanych
Podwyższeniu ulegnie kwota maksymalnego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów kwalifikowanych. W przypadku podatników będących mikroprzedsiębiorcami, małymi przedsiębiorcami oraz średnimi przedsiębiorcami limit wynosić będzie zawsze 50 proc. kosztów kwalifikowanych. Natomiast w przypadku pozostałych podatników limit wynosić będzie 50 proc. kosztów - w przypadku kosztów pracy pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej i 30 proc. - w przypadku pozostałych kosztów kwalifikowanych.
Dłuższy okres odliczania kosztów kwalifikowanych
Z 3 do 6 lat wydłuży się okres, w jakim podatnik może odliczyć niewykorzystaną – z powodu niskiego dochodu lub poniesienia straty – część przysługującego mu odliczenia kosztów kwalifikowanych. Uprawnienie to będzie przy tym przysługiwać, o ile podatnik nie skorzysta z wprowadzanej 1 stycznia 2017 r. możliwości uzyskania zwrotu dla nowopowstających przedsiębiorstw (tzw. start-upów) prowadzących działalność badawczo-rozwojową.
Zwrot gotówkowy dla start-upów prowadzących działalność B+R
Od 1 stycznia dla nowopowstających przedsiębiorstw (tzw. start-upów), które nie wykazują dochodów albo wykazują dochody za małe do pełnego skorzystania z ulgi z tytułu ponoszenia kosztów na działalność badawczo-rozwojową, przewidziano rozwiązanie polegające na przyznawaniu zwrotu kosztów kwalifikowanych, które nie zostały w danym roku objęte ulgą ze względu na brak dochodu do opodatkowania lub zbyt niski dochód, niewystarczający do wykorzystania przysługującej ulgi. Decyzja o wyborze tego rozwiązania należeć będzie do podatników.
Ponadto, na stałe wprowadzono do ustaw o podatkach dochodowych zasadę nieustalania przychodu i kosztów uzyskania przychodu z tytułu wniesienia przez podmiot komercjalizujący do spółki aportu w postaci komercjalizowanej wartości intelektualnej (np. patentu, prawa ochronnego na znak użytkowy, autorskiego prawa majątkowego do programu komputerowego).
