Pytanie

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu w PIT

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[5904,2834,251,34,8],"dataValuesNormalized":[14,7,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":9031,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Projektant mody przekazuje modele swojej odzieży blogerkom modowym. Modelki prezentujące odzież na pokazach bardzo często zatrzymują prezentowaną odzież dla siebie. Często jest to element wynagrodzenia za udział w pokazie.

Czy wydatki poniesione na wytworzenie przekazanych modeli można zliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W jaki sposób to dokumentować?

Jakie powstają skutki po stronie otrzymującego?

Odpowiedź

Wydatki poniesione na wytworzenie modeli przekazanych blogerkom są ściśle związane z wykonywaną działalnością (produkcją odzieży), wobec czego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania. Na wartość przekazanej odzieży należy wystawić PIT-8C, chyba że byłby to przychód z działalności gospodarczej.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - dalej u.p.d.o.f., kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 u.p.d.o.f.

W efekcie aby móc zaliczyć wydatek do kosztów należy go odpowiednio udokumentować oraz wykazać:

1) związek z przychodami lub chociażby z wykonywaną działalnością (wykazać celowość kosztu),

2) brak wyłączenia.

W przedmiotowej sytuacji celowość wydatku jest dość oczywista. Blogerki opisując daną odzież, reklamują ją, co zwykle przekłada się na zwiększenie sprzedaży. Wartość przekazanej odzieży stanowi zatem rodzaj wydatku reklamowego i spełnia pierwszy warunek.

Wśród wyłączeń znajduje się między innymi art. 23 ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.f., zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje.

Jeżeli zatem uznamy, że mamy do czynienia z darowizną - wydatek nie będzie mógł być zaliczony do kosztów. Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Jeżeli więc ubrania były przekazane w zamian za recenzję (opis na blogu), nie byłaby to darowizna, tylko forma zapłaty.

Po stronie blogerki wartość otrzymanych ubrań stanowi przychód podatkowy. Generalnie będzie to przychód z innych źródeł, wobec czego firma powinna złożyć w US formularz PIT-8C. Jeżeli jednak blogerka jest przedsiębiorcą powinna samodzielnie wykazać przychód z działalności gospodarczej, a firma powinna jedynie przekazać jej informację o wysokości przychodu.

Dowiedz się więcej z książki
Podatki dochodowe. 522 wyjaśnienia i interpretacje
  • rzetelna i aktualna wiedza
  • darmowa wysyłka od 50 zł