Pytanie
Jakie zmiany nastąpią z dniem 1 stycznia 2014 r. na gruncie VAT dla podatników dokonujących WDT oraz WNT?
Odpowiedź
Główne zmiany w VAT dotyczące WDT i WNT zostały dokonane przed 2014 r., ale i od 1 stycznia 2014 r. zostało wprowadzonych kilka rozwiązań, na które warto zwrócić uwagę – bliższe informacje w uzasadnieniu.
Uzasadnienie
Główne zmiany w VAT dotyczące WDT i WNT zostały dokonane przed 2014 r. ale i od 1 stycznia 2014 r, zostało wprowadzonych kilka rozwiązań, na które warto zwrócić uwagę. Począwszy od 2014 r. prawodawca wyraźnie wskazuje w art. 13 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., że dla sklasyfikowania dostawy jako WDT nie jest niezbędnym aby podmiot ją dokonujący był zarejestrowany jako podatnik VAT UE (nie może być zwolniony na podstawie art. 113 u.p.t.u.).
W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:
Stawki podatkowe VAT
Najczęściej czytane w temacie:
Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX
To zagadnienie zawiera:
Najczęściej czytane w temacie:
Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX
Literalnie zmieniły się przepisy dotyczące zasad definiowania podstawy opodatkowania w WDT a zwłaszcza w WNT, jednak są to zmiany o charakterze dostosowawczym (nie merytorycznym a redakcyjnym), wynikające z ogólnych zmian dotyczących podstawy opodatkowania.
Uproszczone zostały zasady dokumentowania w przypadku WDT nowego środka transportu (uchylony ust. 7 art. 42 u.p.t.u. – dokument wywozu w trzech egzemplarzach; zlikwidowany został obowiązek przesyłania jednego egzemplarza faktury do biura wymiany informacji; z tym też wiąże się nowa regulacja zapisana w art. 106h u.p.t.u.).
Istotne zmiany (i one są najważniejsze od 2014 r.) zostały wprowadzone w odniesieniu do rozliczania VAT naliczonego w przypadku WNT. Wprawdzie prawodawca zachował zasadę, wedle której źródłem podatku jest VAT należny z tytułu WNT (z zastrzeżeniem: jeżeli VAT należny został wykazany w rozliczeniu podatkowym), jednak do WNT innego niż w ramach przemieszczenia wewnętrznego wprowadził dodatkowe regulacje odnoszące się do momentu otrzymania faktury. Nowością jest to, że podatnik zobligowany jest do zmniejszania VAT naliczonego z tytułu WNT w przypadku gdy dokonał rozliczenia podatku naliczonego ale w terminie trzech miesięcy od zakończenia miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT (uwaga: przesunięcie odliczenia na następny miesiąc lub okres NIE odsuwa w czasie korekty z tytułu braku faktury) nie otrzymał od zagranicznego kontrahenta faktury. W takiej sytuacji w rozliczeniu za okres, w którym upływa trzymiesięczny termin zmniejszy VAT naliczony po to by znów uwzględnić go w deklaracji za miesiąc otrzymania faktury.
Jeżeli podatnik w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Oczywiście, od 2014 r. przepisy prawa podatkowego – również w odniesieniu do WNT – w żaden sposób nie posługują się pojęciem faktury wewnętrznej.
W art. 113 ust. 2 pkt 1 u.p.t.u. zostało wyraźnie wskazane, że przy badaniu wartości sprzedaży podatnika na potrzeby stosowania zwolnienia z tego artykułu nie uwzględnia się wartości WDT.
Chcesz zapoznać się ze zmianami w VAT w 2014 r. zobacz:
Zapraszamy także do wzięcia udziału w Konferencji VAT 2014 >>>
