Jaką stawką VAT należy opodatkować sprzedaż lokalu mieszkalnego, którego charakter został zmieniony na lokal użytkowy?
Firma posiada lokal mieszkalny. Rozbudowała go zmieniając charakter lokalu na lokal użytkowy. Obecnie zamierza go sprzedać jako lokal użytkowy.
Jaką stawkę VAT należy zastosować - 7% jak do lokalu mieszkalnego, czy 22% jak do lokalu użytkowego?
Dostawa lokalu użytkowego powstałego z przekształcenia lokalu mieszkalnego opodatkowana jest VAT według stawki podstawowej 22%.
Dostawy lokali mieszkalnych opodatkowane są obniżoną stawką 7% (na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u., lub § 37 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 224, poz. 1799 z późn. zm.). Dostawy lokali użytkowych nie mogą korzystać z opodatkowania tą stawką, a w konsekwencji są opodatkowane stawką podstawową 22% (na podstawie art. 41 ust. 1 u.p.t.u.).
Należy przy tym zauważyć, że przepisy ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (tekst jedn.: Dz. U. z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 z późn. zm.) - dalej pr. bud., określają pewne obowiązki związane ze zmianą sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części (np. lokalu). Obowiązki te określają przepisy art. 71 i 71a pr. bud. (z przepisów tych wynika, między innymi, obowiązek zgłoszenia zamiaru dokonania takiej zmiany – zob. art. 71 ust. 2 pr. bud.; zgłoszenia tego należy dokonać przed dokonaniem zmiany sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części; zmiana sposobu użytkowania może nastąpić, jeżeli w terminie 30 dni, od dnia doręczenia zgłoszenia, właściwy organ, nie wniesie sprzeciwu w drodze decyzji i nie później niż po upływie 2 lat od doręczenia zgłoszenia - zob. art. 71 ust. 4 pr. bud.).
Pojawia się pytanie czy na gruncie VAT decydujące znaczenie ma faktyczna zmiana sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części czy też zmiana dokonana zgodnie z przepisami pr. bud. W mojej ocenie decydujące znaczenie ma faktyczna zmiana sposobu użytkowania (niestety, nie są mi znane wyjaśnienia organów podatkowych ani orzeczenia sądów administracyjnych w tej kwestii). A zatem uważam, że dostawa lokalu użytkowego powstałego z przekształcenia lokalu mieszkalnego opodatkowana jest VAT według stawki podstawowej 22% niezależnie od tego, czy dopełnione zostały obowiązki określone przepisami pr. bud., czy nie.
Jaką stawkę VAT należy zastosować - 7% jak do lokalu mieszkalnego, czy 22% jak do lokalu użytkowego?
Dostawa lokalu użytkowego powstałego z przekształcenia lokalu mieszkalnego opodatkowana jest VAT według stawki podstawowej 22%.
Dostawy lokali mieszkalnych opodatkowane są obniżoną stawką 7% (na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. - dalej u.p.t.u., lub § 37 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 224, poz. 1799 z późn. zm.). Dostawy lokali użytkowych nie mogą korzystać z opodatkowania tą stawką, a w konsekwencji są opodatkowane stawką podstawową 22% (na podstawie art. 41 ust. 1 u.p.t.u.).
Należy przy tym zauważyć, że przepisy ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (tekst jedn.: Dz. U. z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 z późn. zm.) - dalej pr. bud., określają pewne obowiązki związane ze zmianą sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części (np. lokalu). Obowiązki te określają przepisy art. 71 i 71a pr. bud. (z przepisów tych wynika, między innymi, obowiązek zgłoszenia zamiaru dokonania takiej zmiany – zob. art. 71 ust. 2 pr. bud.; zgłoszenia tego należy dokonać przed dokonaniem zmiany sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części; zmiana sposobu użytkowania może nastąpić, jeżeli w terminie 30 dni, od dnia doręczenia zgłoszenia, właściwy organ, nie wniesie sprzeciwu w drodze decyzji i nie później niż po upływie 2 lat od doręczenia zgłoszenia - zob. art. 71 ust. 4 pr. bud.).
Pojawia się pytanie czy na gruncie VAT decydujące znaczenie ma faktyczna zmiana sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części czy też zmiana dokonana zgodnie z przepisami pr. bud. W mojej ocenie decydujące znaczenie ma faktyczna zmiana sposobu użytkowania (niestety, nie są mi znane wyjaśnienia organów podatkowych ani orzeczenia sądów administracyjnych w tej kwestii). A zatem uważam, że dostawa lokalu użytkowego powstałego z przekształcenia lokalu mieszkalnego opodatkowana jest VAT według stawki podstawowej 22% niezależnie od tego, czy dopełnione zostały obowiązki określone przepisami pr. bud., czy nie.
Autor:
