Podatnik prowadzi produkcję mebli kuchennych, biurowych i innych mebli na wymiar. Nie jest to produkcja hurtowa wyrobów. Działalność opodatkowana jest na zasadzie ryczałtu ewidencjonowanego.
Jaka stawka ryczałtu obowiązuje w przypadku produkcji mebli kuchennych?
Podatnik zakupuje kuchenki oraz inne sprzęty AGD do zabudowy.
Czy można opodatkować sprzedaż tych artykułów jako przychód opodatkowany stawką 3%, a usługę montażu ze stawką 8,5%?
Uzyskiwane przez podatnika przychody ze sprzedaży wyprodukowanych na wymiar mebli wraz z ich montażem opodatkowane są w całości ryczałtem według stawki 5,5%. Przychody z odsprzedaży kuchenek oraz sprzętu AGD opodatkowane są ryczałem według stawki 3%, zaś przychody z ich montażu – według stawki 8,5%.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określają przepisy art. 12 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – dalej u.z.p.d. Przepisy te przewidują, między innymi, stosowanie stawki 5,5% do przychodów z działalności wytwórczej (zob. art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) u.z.p.d.). Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d., przez działalność wytwórczą rozumie się działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika.
Jak jednocześnie wynika z objaśnień do stosowanego dla celów podatkowych (w tym dla celów u.z.p.d.) PKWiU (a konkretnie z punktu 5.3.4 objaśnień do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - Dz. U. Nr 42, poz. 264 z późn. zm.), roboty instalacyjne wykonywane przez producenta danego wyrobu są klasyfikowane łącznie z wyrobem w tym samym grupowaniu. W konsekwencji montaż wyrobów przez producenta nie generuje odrębnie opodatkowanych przychodów, lecz stanowi element przychodu z ich sprzedaży. W konsekwencji uzyskiwane przez podatnika przychody ze sprzedaży wyprodukowanych na wymiar mebli wraz z ich montażem opodatkowane są w całości ryczałtem według stawki 5,5%.
Jednocześnie nie ulega wątpliwości, że w przypadku odsprzedaży nabytych kuchenek oraz innych sprzętów AGD przychody z tego tytułu będą opodatkowane stawką 3% przewidzianą dla działalności usługowej w zakresie handlu (zob. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) u.z.p.d.). Natomiast przychód z tytułu montażu takich kuchenek oraz urządzeń opodatkowany jest według mnie ryczałtem według stawki 8,5%, tj. stawki właściwej dla przychodów z działalności usługowej (zob. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) u.z.p.d).
Jaka stawka ryczałtu obowiązuje w przypadku produkcji mebli kuchennych?
Podatnik zakupuje kuchenki oraz inne sprzęty AGD do zabudowy.
Czy można opodatkować sprzedaż tych artykułów jako przychód opodatkowany stawką 3%, a usługę montażu ze stawką 8,5%?
Uzyskiwane przez podatnika przychody ze sprzedaży wyprodukowanych na wymiar mebli wraz z ich montażem opodatkowane są w całości ryczałtem według stawki 5,5%. Przychody z odsprzedaży kuchenek oraz sprzętu AGD opodatkowane są ryczałem według stawki 3%, zaś przychody z ich montażu – według stawki 8,5%.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych określają przepisy art. 12 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – dalej u.z.p.d. Przepisy te przewidują, między innymi, stosowanie stawki 5,5% do przychodów z działalności wytwórczej (zob. art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) u.z.p.d.). Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d., przez działalność wytwórczą rozumie się działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika.
Jak jednocześnie wynika z objaśnień do stosowanego dla celów podatkowych (w tym dla celów u.z.p.d.) PKWiU (a konkretnie z punktu 5.3.4 objaśnień do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 marca 1997 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - Dz. U. Nr 42, poz. 264 z późn. zm.), roboty instalacyjne wykonywane przez producenta danego wyrobu są klasyfikowane łącznie z wyrobem w tym samym grupowaniu. W konsekwencji montaż wyrobów przez producenta nie generuje odrębnie opodatkowanych przychodów, lecz stanowi element przychodu z ich sprzedaży. W konsekwencji uzyskiwane przez podatnika przychody ze sprzedaży wyprodukowanych na wymiar mebli wraz z ich montażem opodatkowane są w całości ryczałtem według stawki 5,5%.
Jednocześnie nie ulega wątpliwości, że w przypadku odsprzedaży nabytych kuchenek oraz innych sprzętów AGD przychody z tego tytułu będą opodatkowane stawką 3% przewidzianą dla działalności usługowej w zakresie handlu (zob. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) u.z.p.d.). Natomiast przychód z tytułu montażu takich kuchenek oraz urządzeń opodatkowany jest według mnie ryczałtem według stawki 8,5%, tj. stawki właściwej dla przychodów z działalności usługowej (zob. art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b) u.z.p.d).