Instalacja fotowoltaiczna z magazynem energii a ulga termomodernizacyjna

Właściciel domu rozliczający się według skali ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych na instalację fotowoltaiczną z magazynem energii. Inwestycje te mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikowanych ulgi termomodernizacyjnej. Jeśli podatnik otrzymał dofinansowanie z programu „Mój Prąd”, to pomoc z programu pomniejsza kwotę odliczenia.

Przyjrzyjmy się temu na przykładzie Czytelnika, który utrzymuje się z pracy zarobkowej i jest właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego poddanego termomodernizacji. We wrześniu 2025 r. zamontował on instalację fotowoltaiczną wraz z magazynem energii. Magazyn energii stanowi integralną część instalacji fotowoltaicznej i współpracuje z nią za pomocą falownika hybrydowego. Cały system – instalacja fotowoltaiczna, magazyn energii, falownik hybrydowy oraz system zarządzania energią – tworzy jeden układ techniczny służący wyłącznie zasilaniu budynku mieszkalnego. Instalacja nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej.

Czytelnik posiada imienną fakturę wystawioną przez czynnego podatnika VAT, a poniesione wydatki nie przekroczyły limitu 53 tys. zł. W 2025 r. otrzymał również dofinansowanie z programu „Mój Prąd”, obejmujące zarówno instalację fotowoltaiczną, jak i magazyn energii. Powstaje zatem pytanie, czy w takiej sytuacji przysługuje mu prawo do odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Co można odliczyć w ramach ulgi

Zasady korzystania z ulgi termomodernizacyjnej określa art. 26h ustawy o PIT. Ulga przysługuje podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej lub podatku liniowego, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego.

Podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, pod warunkiem że przedsięwzięcie zostanie zakończone w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Katalog wydatków podlegających odliczeniu określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie wykazu materiałów, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Wśród nich znajdują się m.in.:

• ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania,

• magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania,

• montaż instalacji fotowoltaicznej,

• montaż magazynu energii.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono wydatki, z zachowaniem limitu 53 000 zł na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne dotyczące budynków będących własnością podatnika. Niewykorzystaną kwotę można odliczać przez kolejne 6 lat.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez czynnego podatnika VAT. Odliczeniu nie podlegają wydatki:

• sfinansowane lub dofinansowane ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu w ramach ryczałtu lub uwzględnione w innych ulgach podatkowych.

Dofinansowanie pomniejsza kwotę odliczenia

Z opisu wynika, że Czytelnik spełnia wszystkie warunki do skorzystania z ulgi:

• jest właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego,
• poniósł wydatki na instalację fotowoltaiczną i magazyn energii, które mieszczą się w katalogu wydatków kwalifikowanych,
• wydatki zostały udokumentowane prawidłową fakturą,
• instalacja służy wyłącznie celom mieszkaniowym,
• przedsięwzięcie stanowi przedsięwzięcie termomodernizacyjne w rozumieniu ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów,
• wydatki nie przekroczyły limitu 53 000 zł.

Należy jednak pamiętać, że otrzymane dofinansowanie z programu „Mój Prąd” pomniejsza kwotę wydatków podlegających odliczeniu, zgodnie z art. 26h ust. 5 i 8 ustawy o PIT.

Czytelnik ma prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków poniesionych na instalację fotowoltaiczną wraz z magazynem energii – w części, która nie została sfinansowana z programu „Mój Prąd”.

Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 stycznia 2026 r. (0114-KDIP3-2.4011.1009.2025.3.AC).