Czy wypłaty na rzecz pracowników można wykazywać na zasadzie memoriałowej?
Firma rozlicza wynagrodzenia memoriałowo, tzn. w styczniu, mimo że wypłata nastąpiła w lutym. Tak samo jest to wykazywane u pracowników - wynagrodzenia należne od stycznia do grudnia są wykazane na PIT-11 za dany rok, mimo że wypłata za grudzień nastąpiła w styczniu.
Czy firma może tak rozliczać pracowników?
Czy powinna porobić korekty za poprzednie lata?
Czy może zacząć od bieżącego miesiąca rozliczać to wg zasady, że jeżeli pracownik otrzymał pieniądze w lutym za styczeń, to jest to jego przychód lutowy, a nie styczniowy?
Przychód u pracowników powstaje w dniu wypłaty lub postawienia do dyspozycji, co wynika z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Tym samym wypłaty na rzecz pracowników należy wykazywać zawsze na zasadzie kasowej, nawet jeśli do kosztów są one zaliczane memoriałowo. Powinno się to zatem przekładać także na PIT-11 - należy wykazywać w nim kwoty wypłacone lub postawione do dyspozycji, a nie kwoty należne. Skoro PIT-y były wystawiane błędnie, powinno się je skorygować. Niezrobienie korekt nie powinno jednak zbytnio płatnikowi zaszkodzić - po prostu rozpoznawał przychody o miesiąc za wcześnie i wcześniej też odprowadzał podatek dochodowy. Nie doszło zatem do zaniżenia podatku.
Czy powinna porobić korekty za poprzednie lata?
Czy może zacząć od bieżącego miesiąca rozliczać to wg zasady, że jeżeli pracownik otrzymał pieniądze w lutym za styczeń, to jest to jego przychód lutowy, a nie styczniowy?
Przychód u pracowników powstaje w dniu wypłaty lub postawienia do dyspozycji, co wynika z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Tym samym wypłaty na rzecz pracowników należy wykazywać zawsze na zasadzie kasowej, nawet jeśli do kosztów są one zaliczane memoriałowo. Powinno się to zatem przekładać także na PIT-11 - należy wykazywać w nim kwoty wypłacone lub postawione do dyspozycji, a nie kwoty należne. Skoro PIT-y były wystawiane błędnie, powinno się je skorygować. Niezrobienie korekt nie powinno jednak zbytnio płatnikowi zaszkodzić - po prostu rozpoznawał przychody o miesiąc za wcześnie i wcześniej też odprowadzał podatek dochodowy. Nie doszło zatem do zaniżenia podatku.
Autor:
