Czy VAT od wydatków na zagospodarowanie terenu zakładu produkcyjnego podlega odliczeniu?

Jesteśmy firmą produkcyjną (spółką z o.o.). Posiadamy zakład oraz przyległe do niego tereny. Zarząd firmy postanowił zagospodarować część tych terenów i zlecił wykonanie nasadzeń drzew i krzewów. Poprawiło to zewnętrzny wygląd firmy.
Czy VAT od wydatków na zagospodarowanie tego terenu (około 10.000 zł) podlega odliczeniu?

Tak, VAT od zakupów związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu spółki podlega odliczeniu (o ile spółka prowadzi działalność opodatkowaną).
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim towary i usługi przez nich nabywane wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Co istotne, towary i usługi nie muszą być przez podatników bezpośrednio wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Również zakupy towarów i usług pośrednio wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych uprawniają podatników do odliczania podatku naliczonego.
W konsekwencji – zakładając, że spółka z o.o., o której mowa, prowadzi działalność opodatkowaną – możliwe jest odliczenie VAT od zakupów towarów i usług związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu. Wygląd tych terenów ma bowiem znaczenie z punktu widzenia wizerunku spółki, a więc związane jest z prowadzoną przez nią działalnością opodatkowaną.
Nie ma przy tym znaczenia czy wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów spółki czy też - jako koszty reprezentacji – kosztów tych nie stanowią. Z dniem 1 grudnia 2008 r. uchylony został bowiem art. 88 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u., tj. przepis wyłączający możliwość korzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów, na które wydatki nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.