Jesteśmy firmą produkcyjną (spółką z o.o.). Posiadamy zakład oraz przyległe do niego tereny. Zarząd firmy postanowił zagospodarować część tych terenów i zlecił wykonanie nasadzeń drzew i krzewów. Poprawiło to zewnętrzny wygląd firmy.
Czy VAT od wydatków na zagospodarowanie tego terenu (około 10.000 zł) podlega odliczeniu?
Tak, VAT od zakupów związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu spółki podlega odliczeniu (o ile spółka prowadzi działalność opodatkowaną).
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim towary i usługi przez nich nabywane wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Co istotne, towary i usługi nie muszą być przez podatników bezpośrednio wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Również zakupy towarów i usług pośrednio wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych uprawniają podatników do odliczania podatku naliczonego.
W konsekwencji – zakładając, że spółka z o.o., o której mowa, prowadzi działalność opodatkowaną – możliwe jest odliczenie VAT od zakupów towarów i usług związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu. Wygląd tych terenów ma bowiem znaczenie z punktu widzenia wizerunku spółki, a więc związane jest z prowadzoną przez nią działalnością opodatkowaną.
Nie ma przy tym znaczenia czy wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów spółki czy też - jako koszty reprezentacji – kosztów tych nie stanowią. Z dniem 1 grudnia 2008 r. uchylony został bowiem art. 88 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u., tj. przepis wyłączający możliwość korzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów, na które wydatki nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Czy VAT od wydatków na zagospodarowanie tego terenu (około 10.000 zł) podlega odliczeniu?
Tak, VAT od zakupów związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu spółki podlega odliczeniu (o ile spółka prowadzi działalność opodatkowaną).
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom w zakresie, w jakim towary i usługi przez nich nabywane wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm. – dalej u.p.t.u.). Co istotne, towary i usługi nie muszą być przez podatników bezpośrednio wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Również zakupy towarów i usług pośrednio wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych uprawniają podatników do odliczania podatku naliczonego.
W konsekwencji – zakładając, że spółka z o.o., o której mowa, prowadzi działalność opodatkowaną – możliwe jest odliczenie VAT od zakupów towarów i usług związanych z zagospodarowaniem terenów wokół zakładu. Wygląd tych terenów ma bowiem znaczenie z punktu widzenia wizerunku spółki, a więc związane jest z prowadzoną przez nią działalnością opodatkowaną.
Nie ma przy tym znaczenia czy wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów spółki czy też - jako koszty reprezentacji – kosztów tych nie stanowią. Z dniem 1 grudnia 2008 r. uchylony został bowiem art. 88 ust. 1 pkt 2 u.p.t.u., tj. przepis wyłączający możliwość korzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów, na które wydatki nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.