Czy VAT należny z wewnętrznej faktury jest kosztem podatkowym?
Przeczytaj odpowiedź eksperta Vademecum Głównego Księgowego.
Pytanie
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT i właścicielem znaku towarowego słowno-graficznego, otrzymanego na podstawie umowy przeniesienia przedmiotu wkładu niepieniężnego (aportu). Zakupiła zegary ścienne oraz maskotki miś z logo znaku. Fakturę za zakup zaksięgowała w koszty podatkowe reklamy i odliczyła VAT. W związku z tym, że zakup 1 szt. przekracza 10 zł netto i spółka nie posiada wykazu osób, które otrzymały gadżety, sporządziła fakturę wewnętrzną i naliczyła VAT do odprowadzenia do urzędu skarbowego.
Czy VAT należny z wewnętrznej faktury jest kosztem podatkowym spółki?
Odpowiedź
VAT należny od przekazania prezentów małej wartości może być kosztem.
Uzasadnienie
Skoro spółka, zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u. naliczyła od przekazania na potrzeby reklamy maskotek i zegarów (prezentów małej wartości) VAT należny, to może on stanowić koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b tiret 2 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p. Wydatek ten pozostaje bowiem w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami, jako wydatek reklamowy (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.).
Krzysztof Klimek
