Czy pracodawca może zapłacić za pracownika podatek od przyznanego mu świadczenia pieniężnego?

Nie ma przeszkód, aby pracodawca przyznając pracownikowi nieodpłatne świadczenie przyznał mu również dodatkową premię pieniężną na pokrycie zaliczki na podatek oraz składek na ubezpieczenie od wartości przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Pytanie

Czy pracodawca może zapłacić podatek i składki ZUS od nieodpłatnego świadczenia na rzecz pracownika, nie pobierając tych należności z pensji pracownika (dla pracownika byłoby to świadczenie neutralne podatkowo)?
Wartość świadczenia wyniosła 2000 zł, pracownik mieści się w skali 18 proc. skali podatkowej.
Jak obliczyć podatek od podatku, który pracodawca zamierza zapłacić do urzędu skarbowego zamiast ściągać go od pracownika?

Odpowiedź

Nie ma przeszkód, aby pracodawca przyznając pracownikowi nieodpłatne świadczenie przyznał mu również dodatkową premię pieniężną na pokrycie zaliczki na podatek oraz składek na ubezpieczenie od wartości przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. W przypadku nieodpłatnego świadczenia o wartości 2.000 zł ta dodatkowa premia pieniężna wynieść winna 774,96 zł.

Uzasadnienie

Nie ma przeszkód, aby pracodawca przyznając pracownikowi nieodpłatne świadczenie przyznał mu również dodatkową premię pieniężną na pokrycie zaliczki na podatek oraz składek na ubezpieczenie od wartości przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia. Kwota taka będzie jednak również stanowiła podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychód ze stosunku pracy. Jeżeli zatem otrzymanie nieodpłatnego świadczenia ma być dla pracownika całkowicie neutralne podatkowo i ubezpieczeniowo, dodatkowa premia pieniężna na pokrycie zaliczki na podatek oraz składek na ubezpieczenie musi zostać ubruttowiona.

Niestety, nie jest mi znany uniwersalny wzór na takie ubruttowienie. Mogę jednak zaproponować skorzystanie z jednego z dostępnych w internecie kalkulatorów wynagrodzeń i obliczenie stosownej kwoty przez odnalezienie kwoty wynagrodzenia brutto, która po oskładkowaniu oraz opodatkowaniu da określone wynagrodzenie netto. Dla wynagrodzenia netto w wysokości 2000 zł jest to kwota 2774,96 zł (składki ZUS od tej kwoty to 380,45 zł, składka NFZ to 215,51 zł, zaś zaliczka na podatek to 179 zł). A zatem, aby przyznanie nieodpłatnego świadczenia o wartości 2.000 zł było neutralne podatkowo oraz składkowo dla pracownika należy temu pracownikowi przyznać dodatkową premię pieniężną w kwocie 774,96 zł.

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego