Dostawca zagraniczny, będący dostawcą towarów do naszej jednostki, zaczął posługiwać się polskim NIP-em i rozpoczął wystawianie faktur z naliczoną stawką VAT 22%, jak przy sprzedaży krajowej. Wykonując na rzecz dostawcy płatności jednostka nasza może zrealizować upust za płatność przed terminem (jeżeli zapłacimy 14 dni od dnia wystawienia faktury przez dostawce, to od płatności możemy odjąć 2% wartości całej faktury). Na zrealizowany upust dostawca nie wystawia faktur korygujących, upust jest naliczany na podstawie umowy podpisanej z dostawca przed rozpoczęciem współpracy.
Czy w tej sytuacji jednostka jest narażona na ryzyko podatkowe w odniesieniu do podatku VAT od tego upustu?
Czy jednostka powinna upomnieć się o wystawienie faktur korygujących przez dostawce na zrealizowany upust?
Przyznajemy, że lepszym rozwiązaniem z punktu widzenia obsługi dokumentów, byłoby dla nas księgowanie upustu na starych zasadach bez otrzymywania faktur korekt od dostawcy.
Fakt niewystawiania przez dostawcę faktur korygujących dokumentujących upust nie stanowi ryzyka dla jednostki (ryzyko ponosi jedynie zagraniczny dostawca).
Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c u.p.t.u. (między innymi, fakturę korygującą dokumentującą udzielenie rabatu), jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał (jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia). A zatem tylko otrzymanie faktur korygujących zobowiązuje nabywców do uwzględnienia w swoich rozliczeniach otrzymanych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont). W żadnym razie nie można od podatników wymagać, aby uwzględniali w swoich rozliczeniach otrzymane rabaty, które nie zostały przez sprzedawców udokumentowane fakturami korygującymi (brak jest podstawy prawnej dla takich żądań).
W tej sytuacji fakt niewystawiania przez dostawcę faktur korygujących dokumentujących upust nie stanowi ryzyka dla jednostki (ryzyko ponosi jedynie zagraniczny dostawca). Tym niemniej warto, aby jednostka upominała się o wystawianie przez dostawcę takich faktur korygujących. Po pierwsze będzie to stanowiło (w razie wystąpienia z jakimiś wątpliwościami przez organy podatkowe) dowód podjętych przez jednostkę starań o uzyskanie faktur korygujących. Po drugie, działania takie być może uświadomią dostawcy popełniany błąd (i uchronią go przed sporem z organami podatkowymi).
Czy w tej sytuacji jednostka jest narażona na ryzyko podatkowe w odniesieniu do podatku VAT od tego upustu?
Czy jednostka powinna upomnieć się o wystawienie faktur korygujących przez dostawce na zrealizowany upust?
Przyznajemy, że lepszym rozwiązaniem z punktu widzenia obsługi dokumentów, byłoby dla nas księgowanie upustu na starych zasadach bez otrzymywania faktur korekt od dostawcy.
Fakt niewystawiania przez dostawcę faktur korygujących dokumentujących upust nie stanowi ryzyka dla jednostki (ryzyko ponosi jedynie zagraniczny dostawca).
Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) – dalej u.p.t.u., w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, o której mowa w art. 29 ust. 4a lub 4c u.p.t.u. (między innymi, fakturę korygującą dokumentującą udzielenie rabatu), jest on obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał (jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia). A zatem tylko otrzymanie faktur korygujących zobowiązuje nabywców do uwzględnienia w swoich rozliczeniach otrzymanych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont). W żadnym razie nie można od podatników wymagać, aby uwzględniali w swoich rozliczeniach otrzymane rabaty, które nie zostały przez sprzedawców udokumentowane fakturami korygującymi (brak jest podstawy prawnej dla takich żądań).
W tej sytuacji fakt niewystawiania przez dostawcę faktur korygujących dokumentujących upust nie stanowi ryzyka dla jednostki (ryzyko ponosi jedynie zagraniczny dostawca). Tym niemniej warto, aby jednostka upominała się o wystawianie przez dostawcę takich faktur korygujących. Po pierwsze będzie to stanowiło (w razie wystąpienia z jakimiś wątpliwościami przez organy podatkowe) dowód podjętych przez jednostkę starań o uzyskanie faktur korygujących. Po drugie, działania takie być może uświadomią dostawcy popełniany błąd (i uchronią go przed sporem z organami podatkowymi).