Czy na gruncie CIT spółdzielnia może rozliczać poszczególne jednostki kalkulacyjne wg metra kwadratowego powierzchni?
Rozliczamy koszty ogólnego zarządu na poszczególne jednostki kalkulacyjne (nieruchomości, gdyż jest to spółdzielnia mieszkaniowa) wg metra kwadratowego powierzchni.
Czy ten sposób nie koliduje z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Jeżeli podatnik zamierza przypisać koszty do dochodów zwolnionych i niekorzystających ze zwolnienia musi stosować regulacje ustawy podatkowej.
Zasada zapisana w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., ma zastosowanie w konkretnych - wskazanych w tym przepisie i w ust. 2a - przypadkach. Według tych regulacji jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. To oznacza, że podział ukonstytuowany w tych regulacjach ma zastosowanie w analizowanym przypadku przy dokonywaniu podziału kosztów podatkowych (w tym zarządu) na związane z dochodami zwolnionymi i nie korzystającymi ze zwolnienia. W odniesieniu do innego podziału (np. alokacja kosztów w odniesieniu do przychodów związanych w całości z dochodami niezwolnionymi) podatnik nie jest związany żadnymi unormowaniami podatkowymi u.p.d.o.p.
Czy ten sposób nie koliduje z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Jeżeli podatnik zamierza przypisać koszty do dochodów zwolnionych i niekorzystających ze zwolnienia musi stosować regulacje ustawy podatkowej.
Zasada zapisana w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., ma zastosowanie w konkretnych - wskazanych w tym przepisie i w ust. 2a - przypadkach. Według tych regulacji jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. To oznacza, że podział ukonstytuowany w tych regulacjach ma zastosowanie w analizowanym przypadku przy dokonywaniu podziału kosztów podatkowych (w tym zarządu) na związane z dochodami zwolnionymi i nie korzystającymi ze zwolnienia. W odniesieniu do innego podziału (np. alokacja kosztów w odniesieniu do przychodów związanych w całości z dochodami niezwolnionymi) podatnik nie jest związany żadnymi unormowaniami podatkowymi u.p.d.o.p.
Autor:
