Prezes spółki akcyjnej:
a) zatrudniony jest na podstawie kontraktu menedżerskiego, od którego odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne,
b) wypłacane jest również wynagrodzenie z tytułu powołania,
c) posiada umowę o pracę w innej firmie niż wymieniona w temacie s.a., od której odprowadzane są wszystkie składki ZUS.
Czy w tym przypadku można dokonać optymalizacji podatkowej w taki sposób, aby kwota przelewana na ROR była wyższa od obecnej?
Dodam, że przesunięcie części wynagrodzenia z kontraktu menedżerskiego do części płatnej z tytułu powołania nie jest możliwe.
Jedynym rozwiązaniem dla powyższej sytuacji jest tzw. "przesunięcie" wynagrodzenia z umowy o pracę do wynagrodzenia wynikającego z kontraktu menedżerskiego – z zachowaniem wysokości minimalnego wynagrodzenia brutto 1317 zł. Jednak z uwagi na fakt, iż kontrakt menedżerski został zawarty z innym przedsiębiorstwem niż przedsiębiorstwo z którym prezesa wiąże umowa o pracę – to brak jest możliwości zoptymalizowania otrzymywanego przez prezesa wynagrodzenia.
Z trzech przedstawionych powyżej form zatrudnienia prezesa najbardziej korzystnym zarówno dla niego jak i spółki jest akt powołania na dane stanowisko (tutaj prezesa). Wynagrodzenie za sprawowanie funkcji prezesa zarządu oraz inne należności otrzymane w związku z tym stanowią dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście – art. 13 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.
Podstawę opodatkowania przy powołaniu stanowi przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, które podobnie jak w przypadku pracowników wynoszą 111,25 zł.
Powołanie do pełnienia funkcji prezesa zarządu tylko na podstawie aktu powołania nie stanowi podstawy tytułu do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Zatem spółka nie nalicza składek ZUS od jego wynagrodzenia.
Wynagrodzenie wypłacone prezesowi przez spółkę stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodów w dacie jego wypłaty lub postawienia do dyspozycji – co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z dnia ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Kolejną, także korzystną formą zatrudnienia, jest zawarcie z osobą zarządzającą kontraktu menedżerskiego. Z uwagi na stosowanie do tego rodzaju umów przepisów właściwych dla umów zlecenia – w sytuacji, gdy menedżer jest dodatkowo zatrudniony na umowę o pracę (wysokość wynagrodzenia na co najmniej 1317 zł brutto) obowiązkową składką jest jedynie składka zdrowotna.
Przychody uzyskiwane w ramach kontraktu menedżerskiego podobnie jak w przypadku powołania są traktowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ust. 7 u.p.d.o.f.). Koszty uzyskania przychodów podobnie jak w przypadku powołania także wynoszą 111,25 zł.
Zdecydowanie najdroższym z trzech podanych w treści pytania sposobów zatrudnienia jest umowa o pracę – przede wszystkim ze względu na obowiązkowe składki ZUS.
W przedmiotowym przykładzie nie ma możliwości przesunięcia części wynagrodzenia z tytułu kontraktu menedżerskiego do wynagrodzenia z tytułu powołania, zatem jedyna możliwość zwiększenia wartości wynagrodzenia dla prezesa została odebrana. Jak wspomniałam w odpowiedzi – innym rozwiązaniem (ale tylko w sytuacji zatrudnienia w tym samym przedsiębiorstwie) byłoby przeniesienie części wynagrodzenia z umowy o pracę do wynagrodzenia z kontraktu menedżerskiego – jednak i ta droga pozostaje zamknięta, gdyż spółka nie ma wpływu na kształtowanie wynagrodzenia w innej spółce.
a) zatrudniony jest na podstawie kontraktu menedżerskiego, od którego odprowadzana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne,
b) wypłacane jest również wynagrodzenie z tytułu powołania,
c) posiada umowę o pracę w innej firmie niż wymieniona w temacie s.a., od której odprowadzane są wszystkie składki ZUS.
Czy w tym przypadku można dokonać optymalizacji podatkowej w taki sposób, aby kwota przelewana na ROR była wyższa od obecnej?
Dodam, że przesunięcie części wynagrodzenia z kontraktu menedżerskiego do części płatnej z tytułu powołania nie jest możliwe.
Jedynym rozwiązaniem dla powyższej sytuacji jest tzw. "przesunięcie" wynagrodzenia z umowy o pracę do wynagrodzenia wynikającego z kontraktu menedżerskiego – z zachowaniem wysokości minimalnego wynagrodzenia brutto 1317 zł. Jednak z uwagi na fakt, iż kontrakt menedżerski został zawarty z innym przedsiębiorstwem niż przedsiębiorstwo z którym prezesa wiąże umowa o pracę – to brak jest możliwości zoptymalizowania otrzymywanego przez prezesa wynagrodzenia.
Z trzech przedstawionych powyżej form zatrudnienia prezesa najbardziej korzystnym zarówno dla niego jak i spółki jest akt powołania na dane stanowisko (tutaj prezesa). Wynagrodzenie za sprawowanie funkcji prezesa zarządu oraz inne należności otrzymane w związku z tym stanowią dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście – art. 13 ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f.
Podstawę opodatkowania przy powołaniu stanowi przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, które podobnie jak w przypadku pracowników wynoszą 111,25 zł.
Powołanie do pełnienia funkcji prezesa zarządu tylko na podstawie aktu powołania nie stanowi podstawy tytułu do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Zatem spółka nie nalicza składek ZUS od jego wynagrodzenia.
Wynagrodzenie wypłacone prezesowi przez spółkę stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodów w dacie jego wypłaty lub postawienia do dyspozycji – co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z dnia ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Kolejną, także korzystną formą zatrudnienia, jest zawarcie z osobą zarządzającą kontraktu menedżerskiego. Z uwagi na stosowanie do tego rodzaju umów przepisów właściwych dla umów zlecenia – w sytuacji, gdy menedżer jest dodatkowo zatrudniony na umowę o pracę (wysokość wynagrodzenia na co najmniej 1317 zł brutto) obowiązkową składką jest jedynie składka zdrowotna.
Przychody uzyskiwane w ramach kontraktu menedżerskiego podobnie jak w przypadku powołania są traktowane jako przychody z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ust. 7 u.p.d.o.f.). Koszty uzyskania przychodów podobnie jak w przypadku powołania także wynoszą 111,25 zł.
Zdecydowanie najdroższym z trzech podanych w treści pytania sposobów zatrudnienia jest umowa o pracę – przede wszystkim ze względu na obowiązkowe składki ZUS.
W przedmiotowym przykładzie nie ma możliwości przesunięcia części wynagrodzenia z tytułu kontraktu menedżerskiego do wynagrodzenia z tytułu powołania, zatem jedyna możliwość zwiększenia wartości wynagrodzenia dla prezesa została odebrana. Jak wspomniałam w odpowiedzi – innym rozwiązaniem (ale tylko w sytuacji zatrudnienia w tym samym przedsiębiorstwie) byłoby przeniesienie części wynagrodzenia z umowy o pracę do wynagrodzenia z kontraktu menedżerskiego – jednak i ta droga pozostaje zamknięta, gdyż spółka nie ma wpływu na kształtowanie wynagrodzenia w innej spółce.