Odpowiedź:
Aby wykorzystać prawo do odliczenia w analizowanym stanie faktycznym, trzeba złożyć deklaracje za okres, w którym działalność była zawieszona.
Uzasadnienie:
Na wstępie stwierdzić należy, że nie ma takiego przepisu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) - dalej u.p.t.u. - który wprost stwierdza istnienie prawa do odliczenia podatku w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, lecz prawo to wynika z ogólnej zasady dającej prawo do odliczenia na podstawie art. 86 u.p.t.u., a ponadto wydatki takie nie są wyłączone z tego prawa mocą art. 88 u.p.t.u.
W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy (ale mogą je składać). Mają natomiast obowiązek ponownie składać deklaracje, gdy znów podejmą działalność gospodarczą.
W przypadku opłat stałych, np. czynszu za lokal wykorzystywany w działalności gospodarczej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dotyczących tych opłat czynszowych za lokal, bowiem umowa najmu została zawarta przed dniem zawieszenia działalności gospodarczej, w ramach której przedmiotowa usługa (najem lokalu na działalność gospodarczą) była związana z czynnościami opodatkowanymi.
Podsumowując - podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku wynikające z faktur dokumentujących wydatki stałe poniesione w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej. Rozliczenia podatku dokonać można składając deklaracje w okresie zawieszenia działalności lub w deklaracjach podatkowych złożonych po jej ponownym podjęciu. Oznacza to, iż Podatnik nie odlicza w jednej deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy po odwieszeniu działalności, aby zatem wykorzystać prawo do odliczenia, trzeba złożyć deklaracje za okres, w którym działalność była zawieszona.
Sebastian Twardoch, autor współpracuje z publikacją Vademecum Doradcy Podatkowego
Odpowiedzi udzielono 25 listopada 2014 r.