Od lutego 2009 r. zamawiamy w firmie zewnętrznej gazetkę reklamową dla naszych odbiorców wspólnie z konkurencją. Umówiliśmy się, że koszty dzielimy na pół. Akurat tak się złożyło, że firma reklamowa wystawiała co miesiąc faktury na konkurenta. Niestety dopiero we wrześniu konkurent wystawił nam zbiorczą refakturę, podpinając kopie oryginałów z kolejnych miesięcy (od lutego do września).
Czy wydatki te stanowią koszt podatkowy, mimo iż od lutego minęło tyle czasu?
Faktura VAT dokumentująca obciążenie Państwa firmy kosztami reklamy, wystawiona we wrześniu 2010 za miesiące luty-wrzesień 2010 r. będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu.
Zgodnie z treścią pytania, partycypują Państwo w kosztach gazetki reklamowej, która jest dostarczana do Państwa odbiorców w celu powiadamiania ich o gamie produktów/towarów. Bez wątpienia zatem wydatek ten stanowi koszt uzyskania przychodów – jako poniesiony w celu jego uzyskania – art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f.
Osobną kwestią pozostaje ujęcie przedmiotowego wydatku do kosztów podatkowych. Co do zasady koszty pośrednie (metoda memoriałowa) podlegają zaliczeniu w koszty podatkowe w dacie poniesienia, tj. dacie ujęcia w księgach – za datę tą przyjmuje się datę wystawienia dokumentu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu.
Natomiast w przypadku podatników rozliczających koszty według metody kasowej (podatnicy prowadzący pkpir) z uwagi na brak podziału na koszty pośrednie i bezpośrednie wszystkie wydatki zaliczają do kosztów podatkowych w dacie wystawienia dokumentu kosztowego.
Zatem niezależnie od stosowanej metody rozliczania kosztów ww. wydatek "refakturę zbiorczą" należy ująć w miesiącu jej wystawienia. Pomimo faktu, iż uwzględnia ona partycypację w kosztach za miesiące ubiegłe, to nie można jej rozliczać w kosztach wstecznie. W tamtym okresie nie mieli Państwo podstaw do zaksięgowania tego wydatku w koszty – ze względu na brak dokumentu, który de facto wówczas nie istniał. Fakt późniejszego refakturowania nie dyskryminuje prawa do ujęcia kosztu, u.p.d.o.f. nie reguluje kwestii rozliczeń pomiędzy stronami danej transakcji. Kwestie te pozostają w gestii stron umowy, które mają prawo regulować i zmieniać te zasady według uznania.
Czy wydatki te stanowią koszt podatkowy, mimo iż od lutego minęło tyle czasu?
Faktura VAT dokumentująca obciążenie Państwa firmy kosztami reklamy, wystawiona we wrześniu 2010 za miesiące luty-wrzesień 2010 r. będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu.
Zgodnie z treścią pytania, partycypują Państwo w kosztach gazetki reklamowej, która jest dostarczana do Państwa odbiorców w celu powiadamiania ich o gamie produktów/towarów. Bez wątpienia zatem wydatek ten stanowi koszt uzyskania przychodów – jako poniesiony w celu jego uzyskania – art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f.
Osobną kwestią pozostaje ujęcie przedmiotowego wydatku do kosztów podatkowych. Co do zasady koszty pośrednie (metoda memoriałowa) podlegają zaliczeniu w koszty podatkowe w dacie poniesienia, tj. dacie ujęcia w księgach – za datę tą przyjmuje się datę wystawienia dokumentu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu.
Natomiast w przypadku podatników rozliczających koszty według metody kasowej (podatnicy prowadzący pkpir) z uwagi na brak podziału na koszty pośrednie i bezpośrednie wszystkie wydatki zaliczają do kosztów podatkowych w dacie wystawienia dokumentu kosztowego.
Zatem niezależnie od stosowanej metody rozliczania kosztów ww. wydatek "refakturę zbiorczą" należy ująć w miesiącu jej wystawienia. Pomimo faktu, iż uwzględnia ona partycypację w kosztach za miesiące ubiegłe, to nie można jej rozliczać w kosztach wstecznie. W tamtym okresie nie mieli Państwo podstaw do zaksięgowania tego wydatku w koszty – ze względu na brak dokumentu, który de facto wówczas nie istniał. Fakt późniejszego refakturowania nie dyskryminuje prawa do ujęcia kosztu, u.p.d.o.f. nie reguluje kwestii rozliczeń pomiędzy stronami danej transakcji. Kwestie te pozostają w gestii stron umowy, które mają prawo regulować i zmieniać te zasady według uznania.