W spółce z o.o. spółce komandytowej mamy do czynienia z trzema wspólnikami: pierwszy to spółka z o.o., która jest komplementariuszem oraz dwie osoby fizyczne, które są komandytariuszami.
Czy osobie fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę w spółce komandytowej i jednocześnie będącej jej wspólnikiem - komandytariuszem, można opodatkować dochody z udziału podatkiem liniowym?
Nie ma przeszkód, aby dochody wspólnika – komandytariusza były opodatkowane podatkiem dochodowym według jednolitej stawki 19%.
W mojej ocenie, nie ma żadnych przeszkód prawnych, aby dochody wspólnika, będącego osobą fizyczną – komandytariusza, z tytułu udziału w spółce były opodatkowane podatkiem liniowym w wysokości 19%. Nie jest przeszkodą do wyboru tego sposobu opodatkowania dochodów wspólnika fakt, iż jest on zatrudniony w tej spółce na podstawie umowy o pracę.
Na podstawie art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f., przychody z tytułu udziału w spółce niemającej osobowości prawnej (czyli m.in. w spółce komandytowej) kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej.
Podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej mogą, w myśl przepisu art. 9a ust. 2 u.p.d.o.f., wybrać sposób opodatkowania tych przychodów na zasadach określonych w art. 30c ustawy (podatek liniowy wg stawki 19%).
Jednocześnie w art. 9a ust. 3 u.p.d.o.f. wprowadzone jest ograniczenie korzystania z powyższego sposobu opodatkowania. Ograniczenie to ustawodawca wprowadził mając na celu zapobieganie uciekaniu lepiej zarabiających podatników w tzw. samozatrudnienie. Sytuacja, o jakiej mowa w pytaniu, nie dotyczy takiego przypadku.
Komandytariusz nie mógłby wybrać preferencyjnego sposobu opodatkowania uzyskiwanych dochodów z tytułu udziału w spółce, gdyby to ta spółka uzyskiwała przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które co najmniej jeden ze wspólników tej spółki wykonywał lub wykonuje w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.
Czy osobie fizycznej zatrudnionej na podstawie umowy o pracę w spółce komandytowej i jednocześnie będącej jej wspólnikiem - komandytariuszem, można opodatkować dochody z udziału podatkiem liniowym?
Nie ma przeszkód, aby dochody wspólnika – komandytariusza były opodatkowane podatkiem dochodowym według jednolitej stawki 19%.
W mojej ocenie, nie ma żadnych przeszkód prawnych, aby dochody wspólnika, będącego osobą fizyczną – komandytariusza, z tytułu udziału w spółce były opodatkowane podatkiem liniowym w wysokości 19%. Nie jest przeszkodą do wyboru tego sposobu opodatkowania dochodów wspólnika fakt, iż jest on zatrudniony w tej spółce na podstawie umowy o pracę.
Na podstawie art. 5b ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f., przychody z tytułu udziału w spółce niemającej osobowości prawnej (czyli m.in. w spółce komandytowej) kwalifikowane są jako przychody z działalności gospodarczej.
Podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej mogą, w myśl przepisu art. 9a ust. 2 u.p.d.o.f., wybrać sposób opodatkowania tych przychodów na zasadach określonych w art. 30c ustawy (podatek liniowy wg stawki 19%).
Jednocześnie w art. 9a ust. 3 u.p.d.o.f. wprowadzone jest ograniczenie korzystania z powyższego sposobu opodatkowania. Ograniczenie to ustawodawca wprowadził mając na celu zapobieganie uciekaniu lepiej zarabiających podatników w tzw. samozatrudnienie. Sytuacja, o jakiej mowa w pytaniu, nie dotyczy takiego przypadku.
Komandytariusz nie mógłby wybrać preferencyjnego sposobu opodatkowania uzyskiwanych dochodów z tytułu udziału w spółce, gdyby to ta spółka uzyskiwała przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające czynnościom, które co najmniej jeden ze wspólników tej spółki wykonywał lub wykonuje w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.