Ministerstwo Finansów proponuje nowe zasady określania kosztów uzyskania przychodów w przypadku umorzenia papierów wartościowych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny. Będzie można odliczyć wydatki na objęcie lub nabycie papierów wartościowych (akcji lub obligacji) umorzonych w wyniku decyzji administracyjnej BFG.
Ministerstwo Finansów zaproponowało w rządowym wykazie prac legislacyjnych nowelizację ustawy o PIT (nr projektu UDER77), dotyczącą rozliczania papierów wartościowych umorzonych przez BFG.
- Przepis ten umożliwi zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych wydatków na objęcie lub nabycie umorzonych papierów wartościowych (akcji lub obligacji) w wyniku decyzji administracyjnej BFG. Zaliczenie do kosztów nastąpi w roku podatkowym wydania takiej decyzji, nawet gdy w danym roku podatkowym podatnik nie uzyskał innych przychodów z kapitałów pieniężnych, opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 ustawy PIT - informuje MF.
Przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i będą dotyczyły tylko wydatków na objęcie lub nabycie takich papierów wartościowych, które zostały umorzone decyzjami BFG wydanymi po dniu wejścia w życie proponowanych zmian.
Obecnie w przypadku częściowego lub całkowitego umorzenia papierów wartościowych (np. obligacji lub akcji), które powoduje u podatników powstanie ekonomicznej straty, zdarzenie to nie wywołuje skutków podatkowych. Przychody z obligacji (stanowiące przychody z odsetek lub dyskonta od obligacji, albo dochody z wykupu przez emitenta obligacji) oraz dochody z przymusowego umorzenia akcji podlegają, opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Z kolei przepisy ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji przewidują możliwość umorzenia papierów wartościowych bez wynagrodzenia w drodze decyzji administracyjnej wydawanej przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (BFG), która jest ostateczna i pod rygorem natychmiastowej wykonalności. W konsekwencji osoby, posiadające papiery wartościowe, które zostały w całości umorzone w drodze decyzji administracyjnej, nie tylko w całości tracą swój majątek stanowiący wartość tych papierów, ale również nie mogą straty ekonomicznej, jaką ponieśli w związku z wydatkami na ich objęcie lub nabycie, rozliczyć dla celów podatkowych z innymi przychodami z kapitałów pieniężnych.
Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów LEX jest zależny od posiadanych licencji.
