Po jakim kursie rozliczyć zakup materiału, za który przed dokonaniem właściwej płatności wpłacono zaliczkę w walucie?

Pytanie

Spółka wpłaciła kontrahentowi polskiemu zaliczkę 24.750 euro netto z rachunku walutowego na co otrzymała fakturę zaliczkową w dniu 6 lipca 2011 r. po kursie 3,9487 zł. Materiał spółka otrzymała w dniu 5 grudnia 2011 r.

Kontrahent wystawił spółce fakturę rozliczeniową w dniu 24 stycznia 2012 r. z datą sprzedaży 5 grudnia 2011 r. po kursie 4,5195 na kwotę 111.576,00 euro (13.6326-24.750). Całość materiału kosztowała 136.326 euro. Zapłata kwoty 111.576 euro nastąpiła w dniu 16 lutego 2012 r.

Po jakim kursie należy przyjąć całą wartość materiału w koszty 2011 r.?

Czy między wartością wpłaconej zaliczki a wartością faktury zaliczkowej należy rozliczyć różnice kursowe i kiedy są one przychodem lub kosztem podatkowym?