Które wydatki ponoszone przez zakład opieki zdrowotnej dają możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego w CIT?

Pytanie

SP ZOZ osiągnął w 2014 r. przychód w wysokości 18.543 276,00 zł. Koszty kształtowały się na poziomie 19.856.25,00 zł. Z kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych wyłączono:

- art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. b u.p.d.o.p. - naliczony lecz nieprzekazany odpis na ZFŚS w kwocie 175 277,45 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.p. - naliczone lecz niezapłacone odsetki od zobowiązań wobec dostawców w kwocie 41.566,57 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 17 u.p.d.o.p. - koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań wobec dostawców w kwocie 136.728,52 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 18 u.p.d.o.p. - koszty grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym w kwocie 2875,64 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 21 u.p.d.o.p. - odsetki od zobowiązań publiczno prawnych w kwocie 97.424,75 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 25 u.p.d.o.p. - odpis aktualizujący należności niepotwierdzony prawomocnym wyrokiem sądu w kwocie 796,00 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 36 u.p.d.o.p. - wpłaty na PFRON w kwocie 20.593,11 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a u.p.d.o.p. - 1% podatku VAT z uwagi na obliczoną strukturę sprzedaży dającą możliwość odliczenia podatku od towarów i usług, z której nie skorzystano (decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego) 4571,78 zł;

- art. 16 ust. 1 pkt 63 u.p.d.o.p. - odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów uzyskania przychodów w kwocie 542 607,63 zł.

Łącznie wyłączenia z kosztów to 1.022 441,45 zł. Koszty po korekcie to 18.833.883,55 zł. Starta podatkowa to 290.607,55 zł. Szpital posiada również przeterminowane powyżej 90 dni zobowiązania w kwocie 650.653,52 zł.

Czy powinien wyłączyć ww. zobowiązania z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15b u.p.d.o.p. uzyskując w ten sposób dochód w wysokości 360.045,97 zł?

Czy w związku z uzyskanym dochodem może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p.?

Czy powinien opodatkować wydatki z tytułu:

1) wpłat na PFRON w kwocie 20.593,11 zł;

2) odsetek od zobowiązań publiczno prawnych w kwocie 97.424,75 zł;

3) grzywien, kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym w kwocie 2875,64 zł;

4) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań w kwocie 136.728,52 zł;

5) zapłaconych odsetek od zobowiązań wobec dostawców w kwocie 60.542,31 zł;

6) umorzonych przez dostawców odsetek w kwocie 3245,32 zł?