Pytanie
1. Spółka z godnie z umową otrzymała dotację w ramach działania 4.2 oś priorytetowa 4. Inwestycje w innowacyjne przedsięwzięcia Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka 2007-2013. Przedmiotem tego projektu jest opracowanie i wdrożenie linii wzorniczej. W związku z tym Spółka otrzymała wsparcie w zakresie opracowania wzoru użytkowego obejmujące zakup usługi doradczej związanej z przygotowaniem projektu wzoru użytkowego kolekcji mebli w oparciu o dokumentacje złożoną przez spółkę. Wymieniona usługa opracowania projektu została wykonana przez Instytut Wzornictwa w 2010 r. (koszt usługi został zapłacony z własnych środków – 15.000 zł i księgowany w koszty usługi obcych). Spółka złożyła wniosek do Urzędu Patentowego o prawa ochronne do tego wzoru. Wdrożenie linii wzorniczej nastąpi w 2012 r. Opłata za złożenie wniosku spółka zaksięgowała jako przyszła wartość niematerialna i prawna na koncie 640. Z chwilą otrzymania decyzji z Urzędu Patentowego zaksięguje na wartość niematerialną i prawną w kwocie 550 zł (oplata za zgłoszenie). Refundacje za poniesiony koszt usługi przygotowania projektu wzoru użytkowego kolekcji mebli w oparciu o złożoną dokumentację przez spółkę otrzymaliśmy w marcu 2011 r. w kwocie 7500 zł. Spółka zaksięgowała w przychody operacyjne ww. kwotę.
Czy z chwilą otrzymania refundacji w marcu powinniśmy wyłączyć z kosztów kwotę 75.000 zł jako koszt niepodatkowy i kwota ww. na koncie 762 będzie przychodem ale wolnym od podatku?
2. Spółka na dzierżawionym gruncie wybudowała budynek stolarsko tapicerski z kotłownią, którą zakończyła. Pozwolenie na użytkowanie budynku otrzymała 30 kwietnia 2011 r. W tym też dniu obiekt wprowadzono do księgi inwentarzowej. Amortyzację tego budynku rozpoczęła spółka od maja 2011 r. Na tę inwestycję spółka otrzymała dotację w dwóch ratach. I rata w marcu - w postaci zaliczki; II ratę pozostałą w sierpniu 2011 r.- razem 26.000.000 zł. Zgodnie z umową o dotację budynek został wyposażony w nowe maszyny. Zakup wszystkich maszyn został zrealizowany. Na maszyny dotację w części spółka otrzymała w marcu w postaci zaliczki; II ratę w sierpniu 2011 r. Pozostałe dofinansowanie po zakończeniu realizacji zakupu. Spółka złożyła już ostatni wniosek o płatność. Maszyny wszystkie już są zakupione i oddane do użytku w listopadzie 2011 r. i w grudniu 2011 r. Amortyzacje od siedmiu maszyn rozpoczęła w grudniu 2011 r., a 2 maszyny amortyzacje rozpocznie w styczniu 2012 r.
W którym miesiącu spółka powinna wykluczyć z kosztów uzyskania przychodów amortyzację niepodatkową dotyczącą kwoty otrzymanej dotacji proporcjonalnie do wartości netto budynku stolarsko tapicerskiego?
Czy jeśli na maszyny spółka ma otrzymać jeszcze refundację, to ma poczekać aż wpłynie cała kwota dotacji na maszyny i wtedy z amortyzacji maszyn wydzielić odpis niepodatkowy w proporcji do otrzymanej kwoty na daną maszynę?