Czy kwoty wypłaconych zaliczek na poczet wynagrodzenia z tytułu wykonania dzieła można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w momencie ich wypłaty?

Pytanie Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawarła umowę o dzieło z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej na wykonanie projektu...

Pytanie

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zawarła umowę o dzieło z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej na wykonanie projektu budowlanego na okres od 15 marca 2012 do 30 września 2012 r. Tytułem zaliczki na poczet należnego wynagrodzenia Spółka wypłacać będzie Wykonawcy do 15 dnia każdego miesiąca stałą kwotę. Ostateczne rozliczenie umowy nastąpi po wykonaniu dzieła z uwzględnieniem wypłaconych zaliczek.

Czy kwoty wypłaconych zaliczek na poczet wynagrodzenia z tytułu wykonania dzieła można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w momencie ich wypłaty (po potrąceniu należnych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych), czy też do kosztów uzyskania przychodu należy zaliczyć całą kwotę wynagrodzenia, tj. wszystkie wypłacone zaliczki i rozliczenie końcowe w momencie ostatecznego rozliczenia umowy o dzieło?