Pytanie
Firma prowadziła działalność wyłącznie opodatkowaną stawkami 23% i 8%. W styczniu br podpisała umowę z firma na przyjmowanie opłat za transakcje finansowe (opłaty za prąd, gaz, itp.), tj. stała się dodatkowo punktem pobierania opłat. Czynności te są zwolnione z opodatkowania, na co będziemy raz w miesiącu wystawiać fakturę na wartość uzyskanej prowizji. Roczne obroty firmy sięgają kwoty 40.000.000 zł, miesięcznie około 3.350.000 zł. Nie jesteśmy w stanie ocenić jaka na tą chwilę będzie wartość sprzedaży zwolnionej. Większość faktur kosztowych związanych ze sprzedażą zwolnioną jesteśmy w stanie przyporządkować bezpośrednio do tej sprzedaży.
Jak natomiast mamy rozliczać faktury za najem pomieszczeń i energii, w których prowadzona jest ta sprzedaż?
Czy już na początku mamy ustalić wskaźnik proporcji i udać się do naczelnika urzędu skarbowego?
Odpowiedź
odpowiedzi udzielono: 27 stycznia 2012 r.
Nie należy na początku ustalać proporcji wg szacunku. Należy zastosować proporcję 100% wg danych z ubiegłego roku. Dopiero po zakończeniu roku, w którym pojawiła się obrót zwolniony (w pierwszym okresie rozliczeniowym) należy dokonać stosownej korekty.
Uzasadnienie
Art. 91 ust. 8 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) mówi o stosowaniu szacunkowej proporcji uzgodnionej z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego tylko wtedy, gdy obroty podatnika za ubiegły rok podatkowy nie przekroczyły 30.000 zł. W Waszej firmie na pewno obroty były wyższe i proporcja wynosiła 100%. Zatem taką proporcję należy obecnie stosować (odliczając cały VAT), z tym, że zakupy dotyczące sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej, np. zakup artykułów biurowych należy wpisywać od miesiąca, w którym uzyskano obrót zwolniony w pozycji - VAT służący sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej. Po zakończeniu roku należy wyliczyć rzeczywistą proporcję i skorygować VAT z tej kolumny (będzie zmniejszenie VAT naliczonego) - chyba, że zastosowanie będzie miał art. 10 ust. 1 pkt 1 u.p.t.u.
Paweł Małecki