Problemy księgowe związane z ulgą na złe długi

Nie dokonanie zapłaty należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług w terminie 150 dni od dnia upływu terminu płatności, określonego w umowie lub bezpośrednio na fakturze, skutkuje tym, że podatnik, będący dłużnikiem jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego.

Od konieczności zmniejszenia podatku naliczonego może uchronić dłużnika uregulowanie należności najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od terminu płatności.

Przepisy art. 89b ustawy o VAT, dotyczące dłużników nieregulujących zobowiązań z tytułu nabycia towarów lub usług są w pewnym sensie lustrzanym odbiciem przepisów art. 89a tej ustawy, z tym, że obniżenie podatku naliczonego jest obowiązkowe, a niewykonanie tego obowiązku zagrożone ustaleniem przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30 proc. kwoty podatku wynikającego z niezapłaconych faktur, który nie został skorygowany. W przypadku osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie albo przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się.

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Korekta VAT naliczonego

Najczęściej czytane w temacie:

• Podatek od towarów i usług. - Dz.U.2025.775 t.j.
• Czy podatnik powracając do zwolnienia z VAT będzie obowiązany dokonać korekty VAT od rat leasingowych oraz korekty podatku...
• Czy podatnik powracający do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT powinien sporządzić remanent posiadanych składników majątku?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[2309,1453,107,12,4],"dataValuesNormalized":[12,8,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Procedury","Akty prawne"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#E5202E","#85BC20"],"maxValue":3885,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

• Podatek od towarów i usług. - Dz.U.2025.775 t.j.
• Czy podatnik powracając do zwolnienia z VAT będzie obowiązany dokonać korekty VAT od rat leasingowych oraz korekty podatku...
• Czy podatnik powracający do zwolnienia podmiotowego od podatku VAT powinien sporządzić remanent posiadanych składników majątku?

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Z tego względu, podatnicy VAT, którzy opóźniają się w terminie zapłaty zobowiązań powinni bardzo dokładnie kontrolować przekroczenie terminu płatności, by nie narazić się na sankcje w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego lub odpowiedzialności karno-skarbowej. Jeżeli program księgowy nie posiada odpowiedniego modułu, najlepszym rozwiązaniem jest wykorzystanie w tym celu arkusza kalkulacyjnego.Zmniejszenie podatku naliczonego księgowane jest:
Wn konto 769 Inne pozostałe koszty operacyjne
Ma konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego.

W przypadku późniejszego uregulowania należności, już po dokonaniu korekty podatku naliczonego, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub uregulowana częściowo.

Fragment komentarza Tadeusza Waślickiego "Problemy księgowe związane ze stosowaniem przepisów dyscyplinujących zapłatę należności" opublikowanego w Vademecum Głównego Księgowego