Po jakim kursie należy przeliczać odsetki od środków walutowych powiększających lokaty?

Odsetki od środków walutowych otrzymywane przez spółkę na bankowych rachunkach walutowych (bieżących i lokat) należy przeliczać przy zastosowaniu kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień ich otrzymania.

Pytanie

Firma posiada rachunek walutowy na którym środki pieniężne są utrzymywane w formie lokat. Odsetki od tych lokat powiększają kolejne lokaty.
Jakim kursem należy rozliczać odsetki które powiększają lokaty?

Odpowiedź

Odsetki od środków walutowych otrzymywane przez spółkę na bankowych rachunkach walutowych (bieżących i lokat) należy przeliczać przy zastosowaniu kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień ich otrzymania.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Powyższe oznacza, iż odsetki od środków walutowych otrzymywane przez spółkę na bankowych rachunkach walutowych (bieżących i lokat) należy przeliczać przy zastosowaniu kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień ich otrzymania.

Odsetek, które powiększają lokaty nie należy "odrębnie" przeliczać, mamy tu bowiem jedynie do czynienia ze zmianą miejsca przechowywania waluty a nie jej zbyciem.

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego