Dostosowanie treści zeznania podatkowego SD-3 do nowych rozwiązań prawnych przewiduje projekt nowelizacji rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn.
Projekt ten jest konsekwencją zmian w ustawie o podatku od spadków i darowizn, wprowadzonych ustawą z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy – Kodeks cywilny oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 85, poz. 458). Zmiany te polegają na uwzględnieniu w przepisach podatkowych odrębnej od zapisu zwykłego formy dysponowania własnością rzeczy lub praw majątkowych na wypadek śmierci, tj. zapisu windykacyjnego. Istotą zapisu windykacyjnego jest przejście własności przedmiotu zapisu na zapisobiercę już w chwili śmierci testatora, bez konieczności dodatkowych działań ze strony spadkobierców.
Dodatkowo, w projektowanej nowelizacji uaktualniono wykaz publikatorów tekstu jednolitego oraz zmian do ustawy o podatku od spadków i darowizn. W bloku E formularza:
1) w celu ujednolicenia nazewnictwa stosowanego w systemie POLTAX, zmieniono nazwę bloku na identyczną, jak bloku E formularza zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2),
2) wymieniono zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, jako odrębny rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych,
3) dostosowano do standardu systemu POLTAX numerację przy rodzajach dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych.
Proponowany termin wejścia w życie rozporządzenia - 23 października 2011 r. - jest tożsamy z terminem wejścia w życie przepisów wprowadzających instytucję zapisu windykacyjnego. Jednocześnie proponuje się, aby do dnia 31 grudnia 2012 r. podatnicy mogli składać zeznania podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych według dotychczasowego wzoru, co pozwoli wykorzystać zapasy formularzy - z wyłączeniem przypadków obejmujących nabycie tytułem zapisu zwykłego lub windykacyjnego.
Jolanta Mazur