Nie można przywrócić terminu na zgłoszenie nabycia spadku

Jeżeli podatnik złożył po terminie zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych w drodze dziedziczenia, to traci prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Takie stanowisko wynika z wyroku NSA z 29 czerwca 2012 r.

Spór w przedmiotowej sprawie sprowadza się do rozstrzygnięcia czy termin do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych z tytułu nabycia praw do spadku podlega czy nie podlega przywróceniu. Zgodnie z obowiązującą regulacją spadkobierca, by skorzystać z całkowitego zwolnienia od opodatkowania nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, ma obowiązek zgłoszenia tego faktu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku.

W niniejszej sprawie podatnik, który nabył spadek nie zgłosił w ustawowym terminie odpowiedniego zgłoszenia (obecnie to druk SD-Z2(4)), a organ podatkowy ustalił stronie wysokość podatku od spadków i darowizn z tytułu spadku. Zarówno organ podatkowy jak i sąd pierwszej instancji zakwalifikowały termin na zgłoszenie nabycia, jako materialnym niepodlegającym przywróceniu.

NSA, do którego trafiła sprawa też uznał za prawidłowe stanowisko organów podatkowych i sądu. Zdaniem sądu w przypadku niespełnienia tego warunku nabywca traci prawo do zwolnienia, a nabycie podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Co prawda ustawodawca przewidział odstępstwo od tej zasady to jednak dotyczy ono tylko takiego nabywcy, który nie wiedział, że przysługuje mu prawo do spadku, nie posiadał wiedzy o toczącym się postępowaniu spadkowym i istnieniu postanowienia stwierdzającego nabycie przez niego spadku. W rozpatrywanej sprawie podatnik posiadał jednak wiedzę o prowadzonym postępowaniu spadkowym i o istnieniu postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia prawa do spadku.

Wyrok NSA z 29 czerwca 2012 r. II FSK 2587/10