Jaka stawka ryczałtu dla usług RODO
Dla usług wsparcia merytorycznego klientów z zakresu RODO oraz usług zewnętrznego inspektora ochrony danych osobowych właściwa jest 8,5 proc. stawka ryczałtu ewidencjonowanego. Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki opodatkowania, o których mowa w ustawie ryczałtowej.
Przyjrzyjmy się temu na przykładzie przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym, który prowadzi działalność sklasyfikowaną pod PKD 74.99.Z i specjalizuje się w ochronie danych osobowych oraz RODO. W ramach współpracy B2B świadczy usługi wsparcia merytorycznego dla firm, obejmujące m.in. audyty zgodności z RODO, przygotowywanie i opiniowanie dokumentacji, wdrażanie rekomendowanych rozwiązań, szkolenia pracowników, konsultacje oraz bieżące doradztwo. Działalność ma charakter doradczy i wspierający. Przedsiębiorca nie przejmuje funkcji decyzyjnych ani obowiązków administratora danych, a o wdrożeniu rekomendacji każdorazowo decyduje klient.
Dodatkowo, w ograniczonym zakresie, pełni funkcję zewnętrznego inspektora ochrony danych, wykonując zadania określone w RODO, w szczególności w zakresie monitorowania przestrzegania przepisów, informowania i doradzania administratorowi oraz współpracy z organami nadzorczymi. Również w tym zakresie działa jako niezależny podmiot o funkcji doradczej i kontrolnej. Usługi te są klasyfikowane pod symbolami PKWiU 74.90.19.0 oraz 74.90.20.0. Powstaje pytanie, czy przychody z ich świadczenia mogą być opodatkowane 8,5-proc. stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stawki ryczałtu ewidencjonowanego zostały określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym PIT i zależą od rodzaju działalności z jakiej podatnik uzyskuje przychody.
W interesującym nas zakresie należy wskazać, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 proc. przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc . ( art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym PIT).
Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje PKWiU 2025 wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. z 2025 r., poz. 1829). Jednak na podstawie par. 2 pkt 2 rozporządzenia do celów opodatkowania m.in. zryczałtowanym podatkiem dochodowym - do 31 grudnia 2028 r. - stosuje się PKWiU 2015.
Uwaga: Oznaczenie "ex" przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu (zob. art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym PIT). Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
W analizowanej sprawie należy stwierdzić należy, że jeśli faktycznie przedsiębiorca uzyskuje przychody z tytułu świadczenia usług, zaklasyfikowanych pod symbolem PKWiU: 74.90.19.0 (Pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane) oraz PKWiU 74.90.20.0 (Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane), to zastosowanie ma stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5 proc., zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym PIT.
Uwaga: Podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (zob. art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym PIT).
Zaprezentowane stanowisko podzielają organy podatkowe (interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 września 2026 r., 0112-KDSL1-1.4011.599.2026.1.MW; interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 marca 2026 r., 0115-KDST2-1.4011.12.2026.2.MR).
Autor: Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy
