Odpowiedź:
Rezerwę na urlop należy skalkulować w oparciu o algorytm obowiązujący przy wypłacie ekwiwalentu za urlop. Kalkulacja powinna wyglądać w sposób następujący:
– wynagrodzenie brutto pracownika: 13.000 zł,
– współczynnik: 20,67,
– ekwiwalent za 1 dzień urlopu: 628,93 zł (13.000 / 20,67),
– ekwiwalent za 1 godzinę urlopu: 78,62 zł (628,93 / 8),
– liczba godzin urlopu: 248 ((36 - 5) * 8),
– ekwiwalent za urlop: 19.497,76 zł (78,62 zł x 248).
Wypłata ekwiwalentu podlega oskładkowaniu na zasadach obowiązujących przy wynagrodzeniu za pracę. Rezerwa tworzona jest na dzień bilansowy. Należy więc przyjąć założenie, że w tym dniu stawiacie Państwo środki wynikające z ekwiwalentu do dyspozycji pracownika. Skoro pracownik przekroczył limit dla celów ZUS oznacza to, że kosztem pracodawcy będzie kwota brutto pracownika. Zatem powinniście Państwo zawiązać rezerwę z tytułu niewykorzystanych urlopów na kwotę 19.496,86 zł.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1047) w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zaliczane będą koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione.
Maciej Soprych, autor współpracuje z publikacją Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 13.10.2016 r.
Jak wyliczyć rezerwę na zaległe urlopy pracownicze?
Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoJak wyliczyć rezerwę na zaległe urlopy pracownicze, jeżeli:1) pracownik ma 36 dni zaległego urlopu,2) z tego 5 dni urlopu przedawnionego zgodnie z przepisami KP,3) jego miesięczne wynagrodzenie jest stałe i wynosi 13 tys. miesięcznie,4) pracownik ma umowę o pracę na czas nieokreślony,5) w każdym roku przekracza poziom 30-krotności dla celów ZUS?Jak skalkulować koszty ZUS dla celów rezerwy?
