Ewidencja księgowa podatku od nagród bywa problematyczna

Ewidencja księgowa podatku od nagród bywa kwestią problematyczną, głównie ze względu a przypisanie kosztów podatkowych po stronie osób fizycznych, które nagrodę otrzymują i powinny zapłacić od jej wartości podatek, a także dla organu, który poniósł koszty organizowania konkursu i fundacji nagród.

W przypadku gdy jednostka samorządu terytorialnego zakupiła np. karnety wstępu do kina, teatru jako nagrody w konkursie a faktura za nie została wystawiona na określoną kwotę, to powinna zostać zaksięgowana na koncie 402 i 201 z paragrafem klasyfikacji budżetowej 430. Zwycięzcy wpłacili na konto budżetu ogółem kwotę (np. 100 zł) jako podatek od nagrody.

Powstaje pytanie jak należy zaksięgować podatek od tych nagród?

Zgodnie z art. 30 ust. 2 ustawy o PIT, od dochodów (przychodów) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 tej ustawy pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10 proc. wygranej lub nagrody.

Podatek zryczałtowany w wysokości 10 proc. od nagród lub wygranej pobiera się wówczas, gdy uczestnictwo w konkursie nie wynika z umowy o pracę z organizatorem, umów cywilnoprawnych lub innych umów, ale z odrębnego regulaminu.

Organizator konkursu jako płatnik zobowiązany jest do pobrania podatku i przekazania go w terminie do 20 dnia miesiąca następnego na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Wpływ podatku zryczałtowanego po stronie dochodowej od osób fizycznych, które otrzymały nagrody za udział w konkursie, winien przedstawiać się w księgach rachunkowych jednostki następująco:

- przypis należności z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego:

• Wn konta 225 Rozrachunki z budżetami w analityce podatek zryczałtowany od nagród,

• Ma konta 760 Pozostałe przychody operacyjne;

- wpływ należności z tytułu podatku zryczałtowanego od nagród:

• Wn konto 130 Rachunek bieżący jednostki,

• Ma konto 225 Rozrachunki z budżetami w analityce podatek zryczałtowany od nagród.

Wpłata ta winna być ujęta na paragrafie 003 „Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych” z właściwą czwartą cyfrą zgodnie z rozporządzeniem z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 ze zm.).

Na paragrafie 003 „Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych” ujmuje się wpływy, o których mowa w art. 2 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, oraz wpływy z tytułów określonych w art. 28, 29, 30, 30a i 30e ustawy o PIT.

Ewidencja wpływu podatku zryczałtowanego od nagród, o których mowa powyżej winna przedstawiać się następująco:

- wpływ na rachunek bankowy należności:

• Wn konta 133 Rachunek budżetu,

• Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki.

Artykuł pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego Administracja