Spółka z o.o. podpisała umowę z firmą z Holandii która ma świadczyć usługi na rzecz spółki polegające na pośrednictwie w rezerwacji usług przez stronę internetową.
Czy Spółka ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy przy zapłacie za te usługi? Jeśli tak to w jakiej wysokości? Jaki druk wypełnić przy przekazywaniu do Urzędu Skarbowego?
Podobne umowy zawarto też z firmami z Niemiec i Finlandii.
Przedstawiony w pytaniu problem dotyczy podatku "u źródła" - czy dochód nierezydenta z tytułu usług pośrednictwa świadczonych przez stronę internetową podlega opodatkowaniu polskim podatkiem dochodowym.
Odpowiadając na przedstawioną w pytaniu wątpliwość należy przywołać przepisy art. 21 ust. 1 pkt 1 - 2a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), dalej u.p.d.o.p. Żaden z przywołanych wyżej przepisów wprost nie odnosi się do usług pośrednictwa. W praktyce najwięcej wątpliwości związanych jest z wykładnią przepisu art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p., który przewiduje opodatkowanie "u źródła" przychodów z szeroko rozumianych usług doradczych. Przepis ten obejmuje przy tym znacznie szerszy zakres zdarzeń skutkujących powstaniem obowiązku podatkowego "u źródła", niż wynikający z przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p. stanowi, że podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nierezydentów przychodów z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - ustala się w wysokości 20% przychodów. Wykładnia tego przepisu, który definiuje przedmiot opodatkowania, powinna mieć charakter ścisły. Oznacza to, że w drodze wykładni tego przepisu niedozwolone byłoby wyprowadzenie wniosków, iż obejmuje on swoim zakresem przedmiotowym zdarzenia inne, niż wyraźnie zdefiniowane w tym przepisie. Skoro przepis ten nie wymienia przychodów z tytułu pośrednictwa to należy przyjąć, że przychód nierezydenta z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu "u źródła".
Analogicznie uregulowane jest zagadnienie opodatkowania "u źródła" przychodu nierezydenta z tytułu pośrednictwa w przepisach art. 29 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), dalej u.p.d.o.f.
Czy Spółka ma obowiązek pobierać zryczałtowany podatek dochodowy przy zapłacie za te usługi? Jeśli tak to w jakiej wysokości? Jaki druk wypełnić przy przekazywaniu do Urzędu Skarbowego?
Podobne umowy zawarto też z firmami z Niemiec i Finlandii.
Przychód nierezydenta z tytułu usług pośrednictwa wykonywanych na rzecz polskiego podmiotu nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym "u źródła".
Przedstawiony w pytaniu problem dotyczy podatku "u źródła" - czy dochód nierezydenta z tytułu usług pośrednictwa świadczonych przez stronę internetową podlega opodatkowaniu polskim podatkiem dochodowym.
Odpowiadając na przedstawioną w pytaniu wątpliwość należy przywołać przepisy art. 21 ust. 1 pkt 1 - 2a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), dalej u.p.d.o.p. Żaden z przywołanych wyżej przepisów wprost nie odnosi się do usług pośrednictwa. W praktyce najwięcej wątpliwości związanych jest z wykładnią przepisu art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p., który przewiduje opodatkowanie "u źródła" przychodów z szeroko rozumianych usług doradczych. Przepis ten obejmuje przy tym znacznie szerszy zakres zdarzeń skutkujących powstaniem obowiązku podatkowego "u źródła", niż wynikający z przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p. stanowi, że podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nierezydentów przychodów z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze - ustala się w wysokości 20% przychodów. Wykładnia tego przepisu, który definiuje przedmiot opodatkowania, powinna mieć charakter ścisły. Oznacza to, że w drodze wykładni tego przepisu niedozwolone byłoby wyprowadzenie wniosków, iż obejmuje on swoim zakresem przedmiotowym zdarzenia inne, niż wyraźnie zdefiniowane w tym przepisie. Skoro przepis ten nie wymienia przychodów z tytułu pośrednictwa to należy przyjąć, że przychód nierezydenta z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu "u źródła".
Analogicznie uregulowane jest zagadnienie opodatkowania "u źródła" przychodu nierezydenta z tytułu pośrednictwa w przepisach art. 29 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), dalej u.p.d.o.f.