Czy żona płaci podatek od przelewu od męża

Otrzymanie darowizny z konta wspólnego od męża, z którym podatniczka posiada rozdzielność majątkową, korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Warunkiem jest złożenie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Przeanalizujmy przykład małżonków posiadających rozdzielność majątkową. Mąż przelał ze swojego osobistego rachunku bankowego na konto wspólne małżonków kwotę 200 tys. złotych. Przelane środki stanowiły jego oszczędności z wynagrodzenia za pracę i nie były objęte wspólnością małżeńską majątkową. Właścicielem środków był wyłącznie mąż. Pomiędzy małżonkami została zawarta ustna umowa darowizny tych pieniędzy. Następnie żona, z tego wspólnego konta, przelała pieniądze na osobiste konto bankowe i wykorzystała w całości te środki na spłatę kredytu hipotecznego na poczet nieruchomości nabytej przez nią przed zawarciem małżeństwa. Czy otrzymanie przez żonę od męża tych środków, stanowiących część środków przeznaczonych na spłatę osobistego kredytu hipotecznego, korzysta z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn?

Kto płaci podatek od darowizny

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna” - należy odwołać się do odpowiednich przepisów Kodeksu cywilnego.

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku (art. 888 par. 1 Kodeksu cywilnego). Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy, staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione (art. 890 par. 1 Kodeksu cywilnego). Należy wskazać, że darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych (art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia.

Czytaj w LEX: Darowizna środków pieniężnych między małżonkami posiadającymi wspólne konto, a zwolnienie podatkowe >

W interesującym nas zakresie należy wskazać, że stosownie do art. 4a ust. 1  ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku oraz
2. w przypadku gdy przedmiotem nabycia są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (tj. kwotę 36 120 zł) - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Zgłoszenia dokonuje się na formularzu SD-Z2.

W przypadku niespełnienia warunków zwolnienia nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

Warunki zwolnienia z podatku

W myśl art. 4a ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1. wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn lub
2. nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

W analizowanej sprawie przedmiotowa darowizna dokonana jest pomiędzy małżonkami. Małżonkowie zaliczają się do tzw. zerowej grupy podatkowej.

Z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że podstawowym kryterium uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia jest udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Czytaj w LEX: Darowizny na rzecz członków rodziny jako sposób unikania opodatkowania >

W analizowanym przypadku środki wpłynęły z osobistego konta męża na rachunek wspólny, co pozwala na precyzyjne ustalenie darczyńcy i obdarowanego. Fakt, że środki w pierwszej kolejności trafiły na rachunek wspólny małżonków, a dopiero dzień później na  rachunek osobisty żony, nie pozbawia żony prawa do zwolnienia. Przekazanie środków na rachunek, którego obdarowany jest współwłaścicielem, spełnia wymóg udokumentowania darowizny na rachunek nabywcy. Okoliczność, kto jest właścicielem rachunku bankowego, nie jest w tym przypadku decydująca. Wpłata pieniędzy na rachunek bankowy nie jest czynnością prawną, lecz czynnością techniczną, a sama okoliczność współposiadania konta bankowego nie czyni drugiej osoby automatycznie współwłaścicielem konta bankowego.

Zatem otrzymanie darowizny z konta wspólnego od męża, z którym podatniczka posiada rozdzielność majątkową, korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn pod warunkiem złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Zaprezentowane stanowisko akceptują organy podatkowe (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 maja 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.108.2026.2.JKU).

Autor: Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy