Czy składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe płacone przez pracodawcę za pracownika (część pracownika) do Niemiec za Prezesa Zarządu, który jest polskim rezydentem podatkowym, powinny być odliczane od dochodu pracownika do opodatkowania zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.f.?
Prezes naszej firmy jest Niemcem. Płaci podatki w Polsce. Natomiast w przypadku składek ubezpieczeniowych ma zgodę na płacenie odpowiednich składek w Niemczech wg niemieckich przepisów. Podobnie, jak w Polsce składki emerytalne i rentowe płacone są w części przez pracownika, a częściowo przez pracodawcę. Moje pytanie dotyczy części płaconej przez pracownika.
Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zapłacone za pracownika w Niemczech mogą być odliczone od dochodu do opodatkowania w Polsce.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., od dochodu podlegającemu opodatkowaniu odlicza się składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej z zastrzeżeniem art. 26 ust. 13a-13c u.p.d.o.f. Zastrzeżenie to stanowi, że składki na ubezpieczenie społeczne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 z późn. zm.) albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Przy czym odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz składek odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.
Odliczenie stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.
W związku z powyższym składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zapłacone przez pracownika w Niemczech mogą być odliczone od dochodu pracownika osiągniętego w Polsce, o ile nie zostały odliczone od dochodu opodatkowanego w Niemczech. Dla potwierdzenia takie stanu warto by było, aby pracownik napisał oświadczenie, w którym potwierdzi, że jego składki płacone w Niemczech nie są odliczane od dochodu w Niemczech.
Joanna Jasińska
Prezes naszej firmy jest Niemcem. Płaci podatki w Polsce. Natomiast w przypadku składek ubezpieczeniowych ma zgodę na płacenie odpowiednich składek w Niemczech wg niemieckich przepisów. Podobnie, jak w Polsce składki emerytalne i rentowe płacone są w części przez pracownika, a częściowo przez pracodawcę. Moje pytanie dotyczy części płaconej przez pracownika.
Składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zapłacone za pracownika w Niemczech mogą być odliczone od dochodu do opodatkowania w Polsce.
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., od dochodu podlegającemu opodatkowaniu odlicza się składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej z zastrzeżeniem art. 26 ust. 13a-13c u.p.d.o.f. Zastrzeżenie to stanowi, że składki na ubezpieczenie społeczne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 z późn. zm.) albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Przy czym odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz składek odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f.
Odliczenie stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.
W związku z powyższym składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe zapłacone przez pracownika w Niemczech mogą być odliczone od dochodu pracownika osiągniętego w Polsce, o ile nie zostały odliczone od dochodu opodatkowanego w Niemczech. Dla potwierdzenia takie stanu warto by było, aby pracownik napisał oświadczenie, w którym potwierdzi, że jego składki płacone w Niemczech nie są odliczane od dochodu w Niemczech.
Joanna Jasińska