Czy przychód z odsetek uzyskanych w Szwajcarii oraz zapłacony tam podatek należy wykazać w rozliczeniu rocznym?

Osoba fizyczna będąca obywatelem Polski, zamieszkująca na terenie Polski, osiąga dochody z tytułu odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na szwajcarskim koncie bankowym. Odsetki podlegają opodatkowaniu w Szwajcarii według stawki 20%.

Czy powyższe dochody podlegają opodatkowaniu w polskich zeznaniach? Czy można odliczyć zapłacony podatek dochodowy do wysokości 19%?

Przychód z odsetek uzyskanych w Szwajcarii oraz zapłacony tam podatek należy wykazać w rozliczeniu rocznym. Zapłacony podatek można odliczyć do wysokości 19%.
Z tytułu odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą), należy zapłacić zryczałtowany 19% podatek. Stanowi o tym art. 30a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f., zgodnie z którym od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, m.in. z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą.

W Polsce podatek ten podlega pobraniu przez płatnika (bank).

Zgodnie z art. 30a ust. 9 u.p.d.o.f., podatnicy będący polskimi rezydentami, uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5 (a więc między innymi odsetki od środków pieniężnych), od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie z ust. 1 odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%. Natomiast na podstawie art. 30a ust. 11 u.p.d.o.f., kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwoty podatku zapłaconego za granicą, podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym, składanym do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym..