Czy należy to potraktować jako import usług?
Jeżeli tak, to gdzie ustala się miejsce świadczenia usług i jaką ewentualnie zastosować stawkę VAT na ww. usługi?
Moim zdaniem w opisanym przypadku mamy do czynienia z importem usług finansowych/bankowych.
Nie wskazują Państwo, w jakim charakterze działa czeski kontrahent – czy jest to instytucja bankowa, czy też określonego rodzaju placówka finansowa, pośrednik, kantor wymiany walut itp.
Wydaje się, że w przedstawionej sprawie należy rozpoznać import usług. Moim zdaniem, w przedstawionej sprawie należy rozważyć możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania VAT.
W przypadku świadczenia usług transgranicznych pomiędzy dwoma podatnikami podatku VAT (podmiotami prowadzącymi pozarolniczą działalność gospodarczą) miejsce świadczenia usługi (opodatkowania) należy ustalić w oparciu o regulacje art. 28b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – dalej u.p.t.u. Stosownie do powołanej podstawy prawnej miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Państwo nabyli usługę od podatnika z innego państwa członkowskiego. Miejsce jej świadczenia należy, zatem ustalić w oparciu o ww. regulacje. Zastosowanie powyższych przepisów w praktyce oznacza, że usługa powinna być opodatkowana w Polsce na zasadzie importu usług.
Warto przeanalizować treść faktury otrzymanej od czeskiego kontrahenta. W jej treści, bowiem powinna znajdować się informacja, że zobowiązanym do rozliczenia VAT od przedmiotowej usługi jest Państwa firma, bądź oznaczenie "odwrotne obciążenie".
W związku z rozpoznaniem importu usług powinni Państwo wystawić fakturę wewnętrzną i rozliczyć VAT.
Moim zdaniem, należy rozważyć możliwość zastosowania zwolnienia od opodatkowania, na podstawie regulacji art. 43 ust. 1 pkt 40 u.p.t.u. Wskazują, Państwo, że faktura dokumentuje świadczenie usług bankowych. Zgodnie z regulacjami u.p.t.u. zwolnione od opodatkowania są usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług.