Zobacz jak rozliczyć w PIT dochody dzieci
Ogólną zasadę opodatkowania dochodów małoletnich dzieci zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych jest doliczanie ich do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Od tej zasady ustawa przewiduje jednak wyjątki.
Do dochodu rodziców dolicza się, co do zasady następujące dochody dzieci małoletnich podlegające opodatkowaniu na terytorium RP:
- dochód z renty,
- dochód z praw majątkowych (np. zaległe wynagrodzenie zmarłego rodzica, wypłacone przez jego zakład pracy),
- dochód z kapitałów pieniężnych,
- dochód z najmu, jeżeli rodzicom przysługuje prawo do pobierania pożytków z tego tytułu,
- dochód z innych źródeł
Do swoich dochodów rodzice nie mogą doliczyć dochodów (art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych):
- z pracy dzieci – tj. ze świadczenia przez nie pracy m.in. na podstawie:
• stosunku pracy (o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 1, art. 12 ust. 1 ww. ustawy),
• umów cywilnoprawnych (zlecenie, o dzieło),
• praktyk uczniowskich,
- ze stypendiów - wszelkiego rodzaju stypendia tj. takie, których podstawą jest ustawa lub umowa cywilnoprawna,
- z przedmiotów oddanych dzieciom do swobodnego użytku - tj. ruchomości (zabawki, książki, drobny sprzęt sportowy, itd.).
Powyższe oznacza, że jeśli małoletnie dziecko osiąga dochody, które nie mogą być doliczane do dochodów rodziców, należy złożyć odrębne zeznanie na imię i nazwisko dziecka. Zeznanie takie wypełniają jednak i podpisują w imieniu dziecka rodzice.
Co do zasady, dochody małoletnich dzieci podlegają doliczeniu do dochodów rodziców poprzez załącznik PIT/M (przy wspólnym rozliczeniu małżonków), bądź doliczone do dochodów rodziców po 50% poprzez załączniki PIT/M (oddzielny dla każdego z rodziców). Nie dotyczy to sytuacji, kiedy orzeczono separację. W takim przypadku dochody dolicza się do dochodów osoby, która wychowuje dziecko.
W przypadku, kiedy małoletni osiąga przychody ze źródła „Kapitały pieniężne” (np. ze sprzedaży akcji), rodzice w swoim imieniu sporządzają dwa odrębne zeznania PIT-38 i wykazują po połowie dochodów uzyskanych przez ich małoletnie dziecko. Nie składają PIT/M.
W sytuacji, gdy małoletni osiąga przychody z najmu (dzierżawy) opodatkowane wg ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, wtedy każdy z rodziców składa odrębne zeznanie PIT-28 w swoim imieniu (a nie w imieniu dziecka), w którym wykazuje połowę przychodów dziecka. Rodzice nie składają PIT/M.
