Zgłoszenie VAT UE wstecz nie działa

Zgłoszenia VAT UE należy dokonać przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Dokonanie zgłoszenia VAT UE nie będzie skuteczne dla WNT dokonanych wcześniejszej niż to zgłoszenie - wyjasnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego .

Pytanie

Polski przedsiębiorca, zarejestrowany do VAT, ale nie do VAT-UE, kupił samochód osobowy od niemieckiej firmy. Jednak nieświadomy konsekwencji, nie dokonał wcześniej rejestracji do VAT-UE, więc na fakturze jest 19 porc. niemieckiego VAT.
Czy można z tej sytuacji wybrnąć - dokonać rejestracji do VAT-UE i poprosić niemiecką firmę o skorygowanie faktury o VAT?
Jeśli nie, to czy trzeba naliczyć 23 proc. VAT od ceny brutto z faktury, do odliczenia byłoby tylko 50 proc., bo to samochód osobowy, a podatnik nie będzie prowadził ewidencji przebiegu na cele VAT?
Czy istnieje inne, możliwe rozwiązanie, aby odzyskać niemiecki VAT i uniknąć naliczania 23 proc. od ceny brutto z tej faktury?

Odpowiedź

Zgłoszenia VAT UE należy dokonać przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT). Dokonanie zgłoszenia VAT UE nie będzie skuteczne dla WNT dokonanych wcześniejszej niż to zgłoszenie.
O tym, czy możliwe jest skorygowanie faktury VAT wystawionej przez niemieckiego dostawcę decydują przepisy obowiązujące w Niemczech, a nie w Polsce.
Podstawę opodatkowania w WNT stanowi wartość brutto, obejmująca całą kwotę jaką nabywca zapłacił za samochód, w tym kwotę podatku od wartości dodanej naliczoną przez niemieckiego kontrahenta.
Jedynym, moim zdaniem, rozwiązaniem aby odzyskać niemiecki VAT jest skorzystanie z procedury zwrotu podatku od wartości dodanej określonej Dyrektywą 2008/9/WE Rady z 12 lutego 2008 r.(Dz. Urz. UE L nr 44, str. 23 z późn. zm.) i w rozporządzeniu ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej.

Uzasadnienie

Na podstawie art. 97 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u., podatnicy, o których mowa w art. 15 u.p.t.u., podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania m.in. pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia (WNT) zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96 u.p.t.u., o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.

Jak wynika z literalnego brzmienia art. 97 ust. 1 u.p.t.u., zgłoszenia VAT UE należy dokonać przed dokonaniem WNT, a więc dokonanie zgłoszenia VAT UE nie będzie skuteczne dla WNT dokonanych wcześniejszej niż to zgłoszenie.
O tym, czy możliwe jest skorygowanie faktury VAT wystawionej przez niemieckiego dostawcę decydują przepisy obowiązujące w Niemczech, a nie w Polsce.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 u.p.t.u. do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stosuje się odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11 u.p.t.u. Z kolei art. 29a ust. 6 pkt 1 u.p.t.u. stanowi, że podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, przy czym przez kwotę podatku należy rozumieć kwotę podatku od towarów i usług, a nie kwotę podatku od wartości dodanej zdefiniowanej w art. 2 pkt 11 u.p.t.u. jako podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego u.p.t.u.

W interpretacji indywidualnej z 7 maja 2014 r., ILPP4/443-63/14-3/ISN, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu potwierdził, że podstawę opodatkowania w WNT stanowi wartość brutto, obejmująca całą kwotę jaką nabywca zapłacił za samochód, w tym kwotę podatku od wartości dodanej.

Szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w Dyrektywie 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim określa Dyrektywa 2008/9/WE Rady z 12 lutego 2008 r. (Dz. Urz. UE L Nr 44, s. 23 z późn. zm.). Natomiast w przepisach krajowych kwestie te zostały uregulowanie w art. 89 u.p.t.u. oraz w rozporządzeniu ministra finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej.

Odpowiedź pochodzi z programu Vademecum Głównego Księgowego

Dowiedz się więcej z książki
	VAT. Komentarz 2015 rzetelna i aktualna wiedza darmowa wysyłka od 50 zł