W przypadku straty ulgę B+R wykazujemy w bieżącym załączniku CIT-BR

Koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej podlegają odliczeniu nie od dochodu czy straty, ale od podstawy opodatkowania. W przypadku jednak gdy podatnik poniósł stratę odliczenia dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat. Wówczas odliczenia dokonuje się w zeznaniach za te lata, wykazując je w załączniku CIT-BR - wyjaśnia ekspert Vademecum Głównego Księgowego.

Pytanie

W systemie LEX znajdziesz zagadnienie powiązane z tym artykułem:

Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Najczęściej czytane w temacie:

• [Koszty uzyskania przychodów] - Art. 22. - Podatek dochodowy od osób fizycznych. - Dz.U.2025.163 t.j.
• 0111-KDIB1-3.4010.120.2025.2.JMS, Ulga badawczo-rozwojowa w podatku dochodowym od osób prawnych - Pismo wydane przez: Dyrektor...
• [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie] - Art. 16j. - Podatek dochodowy od osób prawnych. - Dz.U.2025.278 t.j.

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

To zagadnienie zawiera:

{"dataValues":[2393,180,37,14,6,2],"dataValuesNormalized":[19,2,1,1,1,1],"labels":["Orzeczenia i pisma urz\u0119dowe","Pytania i odpowiedzi","Komentarze i publikacje","Akty prawne","Procedury","Wzory i narz\u0119dzia"],"colors":["#EA8F00","#940C72","#007AC3","#85BC20","#E5202E","#232323"],"maxValue":2632,"maxValueNormalized":20}

Najczęściej czytane w temacie:

• [Koszty uzyskania przychodów] - Art. 22. - Podatek dochodowy od osób fizycznych. - Dz.U.2025.163 t.j.
• 0111-KDIB1-3.4010.120.2025.2.JMS, Ulga badawczo-rozwojowa w podatku dochodowym od osób prawnych - Pismo wydane przez: Dyrektor...
• [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie] - Art. 16j. - Podatek dochodowy od osób prawnych. - Dz.U.2025.278 t.j.

Czytaj więcej w systemie informacji prawnej LEX

Zamów bezpłatny dostęp na 14 dni

Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową i wyodrębnia koszty kwalifikowane. Spółka za rok podatkowy wykazała stratę.

Czy w tej sytuacji należy wykazać w zeznaniu podatkowym odliczenie kosztów kwalifikowanych sporządzając załącznik CIT-BR?

Odpowiedź

Ulgę B+R odlicza się od podstawy opodatkowania, ale w przypadku straty należy ją wykazać w bieżącym załączniku CIT-BR.

Uzasadnienie

Rozumiem, że spółka nie spełnia warunków o których mowa w art. 18da ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - dalej u.p.d.o.p.), a więc nie może jako podatnik rozpoczynający działalność (w pierwszym lub drugim roku podatkowym) uzyskać bezpośredniej wypłaty kwoty ulgi BR. Koszty kwalifikowane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej podlegają odliczeniu nie od dochodu czy straty, ale od podstawy opodatkowania (art. 18d ust. 1 u.p.d.o.p.). W przypadku jednak gdy podatnik poniósł stratę odliczenia dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat. Wówczas odliczenia dokonuje się w zeznaniach za te lata. W takim więc przypadku nie należy wykazywać kosztów kwalifikowanych w roku poniesienia tych kosztów, ale w latach kolejnych (art. 18d ust. 8 u.p.d.o.p.).

Niemniej jednak koszty te należy wykazać w załączniku CIT-BR. Po podsumowaniu znajdą się one w polu 20 CIT-BR Kwota kosztów kwalifikowanych do odliczenia w latach następnych na podstawie art. 18d ust. 8 ustawy. W kolejnych latach podatkowych zostaną one przeniesione do pola 18 CIT-BR Koszty kwalifikowane odliczane z poprzednich lat na podstawie art. 18d ust. 8 u.p.d.o.p., a stamtąd do zeznania rocznego w celu odliczenia.

Więcej informacji i narzędzi znajdziesz w programie Vademecum Głównego Księgowego Bądź na bieżąco ze zmianami prawnymi i korzystaj z aktualnych materiałów