Przy uproszczonych zaliczkach 15 proc. CIT dopiero za rok
Co do zasady, od początku 2017 r. podatnicy CIT, którzy rozpoczęli działalność, oraz ci, którzy mają status małego podatnika, płacą podatek dochodowy według nowej preferencyjnej stawki 15 proc. Stawka ta jest stosowana zarówno przy obliczaniu zaliczek na podatek, jak i przy dokonywaniu rocznego rozliczenia podatku.
Uproszczone zaliczki wykluczają 15 proc. CIT
Niestety okazuje się, że z preferencji tej w trakcie bieżącego roku nie mogą jeszcze skorzystać podatnicy, którzy w odniesieniu do bieżącego roku wybiorą uproszczoną metodę opłacania zaliczek na podatek CIT. Aby wyjaśnić dlaczego tak się dzieje, przypomnijmy, że wspomniana metoda polega na wpłacaniu zaliczek miesięcznych w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. A to w praktyce oznacza, że podatnik, który w 2017 r. chce wpłacać zaliczki z zastosowaniem metody uproszczonej, powinien ustalić ich wysokość w oparciu o wielkość podatku wykazanego w zeznaniu złożonym w 2016 r. za rok 2015, a w zeznaniu tym podatek został obliczony według stawki 19 proc.
Zatem ten, kto w bieżącym roku zdecyduje się na zaliczki uproszczone, musi je wpłacać w oparciu o podatek obliczony według stawki 19 proc. Taka sytuacja może w efekcie doprowadzić do powstania nadpłaty wynikającej z nadwyżki uproszczonych zaliczek uiszczonych w trakcie roku nad 15-proc. podatkiem należnym od bieżącego dochodu. Nadpłatę tę podatnik będzie mógł odzyskać dopiero w 2018 r. po złożeniu zeznania rocznego za bieżący rok.
Powyższa komplikacja dla podatników może być rozpatrywana w kategoriach niedopatrzenia ustawodawcy, który pominął te kwestię w nowelizacji ustawy o CIT. Poprosiliśmy więc o stanowisko Ministerstwo Finansów. Poniżej jego treść:
Stanowisko resortu finansów
"Obowiązujące przepisy nie zawierają ograniczeń w stosowaniu w 2017 r. stawki podatku w wysokości 15 proc. przez podatników, którzy korzystają z uproszczonej metody wpłacania zaliczek. Możliwość wyboru wpłacania zaliczek w uproszczonej formie stanowi prawo, a nie obowiązek podatnika i polega na dokonywaniu wpłaty zaliczki miesięcznej w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Rozliczenie za dany rok podatkowy – zastosowanie stawki 15 proc. - nastąpi natomiast w zeznaniu składanym w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następnego, w którym to też terminie podatnik jest obowiązany do wpłacenia podatku należnego albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku."
Resort potwierdza więc, że nadpłatę podatku wynikającą z uiszczania uproszczonych zaliczek będzie można odzyskać dopiero w 2018 r. po złożeniu zeznania rocznego.
