Podatnik wystawił fakturę korygującą zmniejszającą podstawę opodatkowania. Potwierdzenie odbioru otrzymał
a) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) z datą otrzymania przez kontrahenta w miesiącu wystawienia korekty,
b) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) z datą otrzymania przez kontrahenta w miesiącu następnym po wystawieniu korekty,
c) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) bez daty otrzymania przez kontrahenta.
Kiedy podatnik może obniżyć VAT należny?
W Krajowej Informacji Podatkowej udzielono mi informacji, że jedyny termin istotny, to moment otrzymania (zwrotnego) korekty przez jej wystawcę, bez względu na datę otrzymania jej przez nabywcę.
Moim zdaniem można ująć korektę w pierwszej deklaracji składanej po otrzymaniu potwierdzenia. Jest to bowiem pierwsza deklaracja składana po otrzymaniu potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Można się jednak również spotkać z poglądem, że korekta może być ujęta nie wcześniej, niż w deklaracji za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą.
Przepis art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., stanowi, że podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
Przepis art. 29 ust. 4a u.p.t.u. zastrzega natomiast, że w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Moim zdaniem przepis powyższy wyraża zasadę, że korekta może być ujęta w pierwszej deklaracji rozliczeniowej, która jest składana po otrzymaniu przez podatnika potwierdzenia, że nabywca otrzymał fakturę korygującą.
Jeśli zatem firma wystawiła fakturę korygującą 25 września 2010 r., zaś nabywca podpisał ją z datą 1 października 2010 r., odsyłając korektę, którą uzyskaliście 10 października 2010 r., moim zdaniem – może ująć korektę (zmniejszyć podatek należny) w deklaracji za wrzesień.
Można się jednak również spotkać z poglądami, że faktura korygującą może zostać ujęta najwcześniej w deklaracji za okres, w którym nabywca ją otrzymał, zaś jeśli potwierdzenie zostanie otrzymane później – wówczas w deklaracji za miesiąc otrzymania potwierdzenia.
Wedle tej interpretacji wszakże – skoro nabywca otrzymał fakturę korygującą dopiero w październiku, to także i Wy najwcześniej w deklaracji za październik moglibyście zmniejszyć podatek należny.
Moim zdaniem taka interpretacja nie znajduje dostatecznego oparcia w treści przepisu a nadto prowadzi do utrudnienia życia podatnikom. Przepis nie stanowi przecież o tym, że korektę ujmuje się w deklaracji za miesiąc otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. Stanowi o tym, że podatek należny można zmniejszyć, o ile podatnik ma potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przed terminem złożenia deklaracji za miesiąc, w którym nabywca otrzymał fakturę. Jeśli nabywca otrzymał fakturę w październiku, to Wy – jako podatnik-sprzedawca - powinniście mieć potwierdzenie odbioru przed 25 listopada (termin złożenia deklaracji za październik), aby zmniejszyć podatek należny. Jeśli będziecie mieli takie potwierdzenie – to wówczas możecie zmniejszyć podatek należny w pierwszej możliwej deklaracji (jeśli będzie to deklaracja za wrzesień – to wówczas w deklaracji za wrzesień).
a) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) z datą otrzymania przez kontrahenta w miesiącu wystawienia korekty,
b) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) z datą otrzymania przez kontrahenta w miesiącu następnym po wystawieniu korekty,
c) w miesiącu następnym (przed datą złożenia deklaracji) bez daty otrzymania przez kontrahenta.
Kiedy podatnik może obniżyć VAT należny?
W Krajowej Informacji Podatkowej udzielono mi informacji, że jedyny termin istotny, to moment otrzymania (zwrotnego) korekty przez jej wystawcę, bez względu na datę otrzymania jej przez nabywcę.
Moim zdaniem można ująć korektę w pierwszej deklaracji składanej po otrzymaniu potwierdzenia. Jest to bowiem pierwsza deklaracja składana po otrzymaniu potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
Można się jednak również spotkać z poglądem, że korekta może być ujęta nie wcześniej, niż w deklaracji za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą.
Przepis art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u., stanowi, że podstawę opodatkowania zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
Przepis art. 29 ust. 4a u.p.t.u. zastrzega natomiast, że w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.
Moim zdaniem przepis powyższy wyraża zasadę, że korekta może być ujęta w pierwszej deklaracji rozliczeniowej, która jest składana po otrzymaniu przez podatnika potwierdzenia, że nabywca otrzymał fakturę korygującą.
Jeśli zatem firma wystawiła fakturę korygującą 25 września 2010 r., zaś nabywca podpisał ją z datą 1 października 2010 r., odsyłając korektę, którą uzyskaliście 10 października 2010 r., moim zdaniem – może ująć korektę (zmniejszyć podatek należny) w deklaracji za wrzesień.
Można się jednak również spotkać z poglądami, że faktura korygującą może zostać ujęta najwcześniej w deklaracji za okres, w którym nabywca ją otrzymał, zaś jeśli potwierdzenie zostanie otrzymane później – wówczas w deklaracji za miesiąc otrzymania potwierdzenia.
Wedle tej interpretacji wszakże – skoro nabywca otrzymał fakturę korygującą dopiero w październiku, to także i Wy najwcześniej w deklaracji za październik moglibyście zmniejszyć podatek należny.
Moim zdaniem taka interpretacja nie znajduje dostatecznego oparcia w treści przepisu a nadto prowadzi do utrudnienia życia podatnikom. Przepis nie stanowi przecież o tym, że korektę ujmuje się w deklaracji za miesiąc otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. Stanowi o tym, że podatek należny można zmniejszyć, o ile podatnik ma potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przed terminem złożenia deklaracji za miesiąc, w którym nabywca otrzymał fakturę. Jeśli nabywca otrzymał fakturę w październiku, to Wy – jako podatnik-sprzedawca - powinniście mieć potwierdzenie odbioru przed 25 listopada (termin złożenia deklaracji za październik), aby zmniejszyć podatek należny. Jeśli będziecie mieli takie potwierdzenie – to wówczas możecie zmniejszyć podatek należny w pierwszej możliwej deklaracji (jeśli będzie to deklaracja za wrzesień – to wówczas w deklaracji za wrzesień).