Jakie są konsekwencje podatkowe wynajęcia przez podmiot kościelny własnej nieruchomości?
Zgromadzenie sióstr (osoby kościelne) podpisało umowę najmu swej nieruchomości. Nie zgłaszało tej informacji w żadnym urzędzie skarbowym.
Jakie powinny być ewentualne obowiązki podatkowe i ewidencyjne?
Czynsz za rok wynosi 22000.
Jeżeli kościelna osoba prawna uzyskuje dochód i przeznacza go na cele określone w ustawie podatkowej, to może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 17 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., od podatku dochodowego zwolnione są dochody kościelnych osób prawnych:
a) z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,
b) z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu religijnego, oświatowo-wychowawcze, naukowe, kulturalne, charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy, rozbudowy i odbudowy kościołów oraz kaplic, adaptację innych budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze.
Jak wnioskuję z treści pytania, w analizowanym, przypadku Zgromadzenie sióstr uzyskuje przychód, do którego nie może mieć zastosowania zwolnienie ukonstytuowane w art. 17 ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.p. To oznacza, że właściwym tutaj może być jedynie zwolnienie, o którym mowa w lit. b) powyższego wyszczególnienia.
Tym samym, dochód może być zwolniony, z tym że należy przeznaczyć go na cele określone w powołanym przepisie.
Zasadniczo podatnik taki powinien opłacać zaliczki na podatek dochodowy; jeżeli jednak złoży naczelnikowi urzędu skarbowego w formie pisemnej oświadczenie, że jest podatnikiem, który może stosować zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1 u.p.d.o.p., jest zwolniony od obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy.
To oznacza, że jeżeli w analizowanym przypadku Zgromadzenie przeznaczy dochód z najmu na cele określone w art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. b) u.p.d.o.p., to korzysta ze zwolnienia; jednak wobec braku oświadczenia, o którym mowa powyżej podatnik powinien był opłacać zaliczki na podatek dochodowy.
Ponadto, do końca marca 2010 r. Zgromadzenie musi złożyć roczne zeznanie w podatku dochodowym od osób prawnych.
Jakie powinny być ewentualne obowiązki podatkowe i ewidencyjne?
Czynsz za rok wynosi 22000.
Jeżeli kościelna osoba prawna uzyskuje dochód i przeznacza go na cele określone w ustawie podatkowej, to może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
Zgodnie z dyspozycją przepisu art. 17 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., od podatku dochodowego zwolnione są dochody kościelnych osób prawnych:
a) z niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,
b) z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu religijnego, oświatowo-wychowawcze, naukowe, kulturalne, charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy, rozbudowy i odbudowy kościołów oraz kaplic, adaptację innych budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze.
Jak wnioskuję z treści pytania, w analizowanym, przypadku Zgromadzenie sióstr uzyskuje przychód, do którego nie może mieć zastosowania zwolnienie ukonstytuowane w art. 17 ust. 1 pkt 4a u.p.d.o.p. To oznacza, że właściwym tutaj może być jedynie zwolnienie, o którym mowa w lit. b) powyższego wyszczególnienia.
Tym samym, dochód może być zwolniony, z tym że należy przeznaczyć go na cele określone w powołanym przepisie.
Zasadniczo podatnik taki powinien opłacać zaliczki na podatek dochodowy; jeżeli jednak złoży naczelnikowi urzędu skarbowego w formie pisemnej oświadczenie, że jest podatnikiem, który może stosować zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1 u.p.d.o.p., jest zwolniony od obowiązku zapłaty zaliczek na podatek dochodowy.
To oznacza, że jeżeli w analizowanym przypadku Zgromadzenie przeznaczy dochód z najmu na cele określone w art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. b) u.p.d.o.p., to korzysta ze zwolnienia; jednak wobec braku oświadczenia, o którym mowa powyżej podatnik powinien był opłacać zaliczki na podatek dochodowy.
Ponadto, do końca marca 2010 r. Zgromadzenie musi złożyć roczne zeznanie w podatku dochodowym od osób prawnych.
Autor:
