Jak należy zaksięgować odsetki naliczone na rachunku powierniczym?

Pytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego KsięgowegoPosiadamy otwarty rachunek powierniczy, na którym zostały naliczone odsetki.Jak należy zaksięgować odsetki w księgach rachunkowych?

Odpowiedź:

Odsetki naliczone na rachunku powierniczym należy zaksięgować przykładowo zapisem:
Wn konto 133 Pozostałe rachunki w instytucjach finansowych
Ma konto 752 Przychody z tytułu odsetek.

Uzasadnienie:

Zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) – dalej u.o.r. – wynik operacji finansowych stanowi różnicę między przychodami finansowymi, w szczególności z tytułu dywidend (udziałów w zyskach), odsetek, zysków ze zbycia oraz aktualizacji wartości inwestycji innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a, nadwyżki dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, a kosztami finansowymi, w szczególności z tytułu odsetek, strat ze zbycia oraz aktualizacji wartości inwestycji innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a u.o.r., nadwyżki ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi, z wyjątkiem odsetek, prowizji, dodatnich i ujemnych różnic kursowych, o których mowa w art. 28 ust. 4 i ust. 8 pkt 2 u.o.r.
Środki posiadane na rachunku powierniczym nie są swobodnie dysponowane przez posiadacza takiego rachunku, jednak powinien on być wyodrębniony w księgach rachunkowych, a wszelkie operacje dokonywane na tym rachunku (np. naliczenie odsetek) powinny być ujmowane w księgach właściciela rachunku.

Michał Topulniak, redaktor Vademecum Głównego Księgowego
Odpowiedzi udzielono 8.04.2016 r.