Exit tax będzie można zapłacić w ratach

Podatnicy, którzy po Nowym Roku będą przenosić swój majątek do innego państwa, zapłacą dodatkowy podatek od wyjścia, czyli tzw. exit tax. Dla większości wyniesie on 19 proc. Dodatkową daninę zapłacą także osoby fizyczne, mimo że przepisy unijne tego nie wymagają. Możliwe będzie rozłożenie na raty i zwrot podatku.

Wprowadzenie podatku od wyjścia (od dochodów z niezrealizowanych zysków) zakłada Dyrektywa Rady UE 2016/1164 z 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania tzw. dyrektywa ATAD. Jak tłumaczy Łukasz Bączyk, menadżer w Crido Taxand, celem nowej daniny ma być zapewnienie państwu prawa do opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia przez podatnika określonych aktywów lub swojej rezydencji poza jurysdykcję podatkową tego państwa.

Zobacz również:
Podatki uproszczone, ale tylko w teorii >>
Exit tax już od stycznia 2019 roku >>

Podatek od osób fizycznych

Opodatkowaniu podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków w przypadku osób fizycznych podlegać będzie przede wszystkim przeniesienie składnika majątku poza terytorium Polski, w wyniku którego Polska w całości albo w części traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku. Konieczność zapłacenia podatku spowoduje także zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, w wyniku której Polska w całości albo w części straci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku będącego własnością tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego miejsca zamieszkania do innego państwa.

Opodatkowanie niezrealizowanych zysków

Według autorów projektu chodzi zatem o przypadki utraty przez dotychczasowe państwo siedziby podatnika bądź miejsca prowadzenia działalności (Polskę) prawa do opodatkowania dochodów, które zostały faktycznie wypracowane w okresie, w którym dany podatnik (składnik aktywów) podlegał jurysdykcji podatkowej tego państwa. Podatek z od niezrealizowanych zysków ze swej istoty nie dotyczy zatem każdego przeniesienia aktywów, a jedynie takiego, z którym wiąże się utrata przez dane państwo prawa do opodatkowania dochodu efektywnie wygenerowanego przed przeniesieniem.

Rozliczenie podatku przez osoby fizyczne

Jak wynika z nowych przepisów, podatnicy będą obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu z niezrealizowanych zysków do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku przekroczy kwotę 4 mln zł. W tym terminie trzeba też będzie wpłacić podatek należny. Stawka nowej daniny wyniesie 19 proc. podstawy opodatkowania - gdy ustalana jest wartość podatkowa składnika majątku oraz 3 proc. podstawy opodatkowania - gdy nie ustala się wartości podatkowej składnika majątku.

Podatku od przenoszenia składników majątku osobistego ie będą musieli płacić podatnicy, którzy będą mieszkali w Polsce przez co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie poprzedzającym dzień zmiany rezydencji podatkowej.

Rozłożenie na raty i zwrot podatku

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację nr 27522 tłumaczy, że nie będzie trzeba płacić całej kwoty podatku w momencie przeniesienia składnika majątku poza terytorium Polski lub zmiany rezydencji. Podatnicy będą mogli wystąpić z wnioskiem o rozłożenie na raty na okres nie dłuższy niż pięć lat. Resort podkreśla także, że jeżeli podatnik przeniesie składnik majątku na terytorium Polski lub ponownie stanie się polskim rezydentem podatkowym w okresie pięciu lat liczonych od końca roku podatkowego, w którym przeniósł składnik majątku lub zmienił rezydencję będzie mógł wystąpić o zwrot zapłaconego podatku.

Na pytanie o zasadność opodatkowania podatkiem od wyjścia także osób fizycznych przenoszących swój majątek za granicę, MF wyjaśniło, że opodatkowanie osób fizycznych takim podatkiem stosowane jest w jedenastu państwach Unii Europejskiej, tj. w Austrii, Danii, Finlandii, Francji, Hiszpanii, Holandii, Irlandii, Niemczech, Portugalii, Szwecji i Włoszech.

Zdaniem MF, brak regulacji dotyczących opodatkowania osób fizycznych mógłby być poczytywany, jako zaniechanie działania mających na celu niedopuszczenie do erozji bazy podatkowej, co w konsekwencji wpływałoby na zmniejszenie dochodów budżetowych.

Dyrektywa wymaga wprowadzenie podatku do końca 2019 r. Omawiana nowelizacja przewiduje natomiast, że w Polsce podatek od wyjścia zacznie obowiązywać już od początku przyszłego roku.