Czy stowarzyszenie, które organizuje rozgrywki sportowe, może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli wypłaca nagrody pieniężne za wygrane zawody poszczególnym drużynom?
Stowarzyszenie sportowe ma przychody głównie ze składek członkowskich, a także z darowizn (nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych). Stowarzyszenie organizuje zawody sportowe, gdzie wypłacane są nagrody pieniężne za wygrane rozgrywki.
W jaki sposób rozliczyć wypłacone nagrody pieniężne od strony podatku dochodowego od osób prawnych?
Za wygrany turniej wypłacane są nagrody za zajęcie miejsca drużynowego: dla całej drużyny, a także dla poszczególnych zawodników za zajęcie miejsca w klasyfikacji ogólnej. Pozostałe wydatki przeznaczane są na cele statutowe.
Skoro celem statutowym stowarzyszenia jest działalność w zakresie kultury fizycznej i sportu, to przekazując nagrody zwycięzcom zawodów sportowych może uznać wydatki na ich nabycie za przeznaczony na cele statutowe i skorzystać w tym zakresie ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że zgodnie z dyspozycją przepisu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym o osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., wolne od podatku są dochody podatników, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, W ZAKRESIE KULTURY FIZYCZNEJ I SPORTU, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.
Zastrzegł przy tym prawodawca, że zwolnienie może mieć zastosowanie również wówczas, gdy dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w przepisie art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p., na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.
Bez znaczenia przy tym jest to, kiedy dochód jest wydatkowany; istotnym jest to, że ustawodawca nie wprowadził żadnego ograniczenia czasowego, terminu, w którym podatnik musi wydatkować przeznaczony dochód na cele statutowe.
Jednak zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów:
- dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami; zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i instytutów badawczych, w rozumieniu odrębnych przepisów, uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
- dochodów uzyskanych z działalności polegającej na oddaniu środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych do odpłatnego używania na warunkach określonych w art. 17a-17k,
- dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że jeżeli celem statutowym stowarzyszenia jest działalność w zakresie kultury fizycznej i sportu, to w sytuacji gdy stowarzyszenie przekazuje nagrody zwycięzcom zawodów sportowych należy uznać działanie takie mieści się w zakresie działalności statutowej. To oznacza, wydatki na nabycie nagród można uznać służące działalności statutowej i skorzystać w tym zakresie ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
W jaki sposób rozliczyć wypłacone nagrody pieniężne od strony podatku dochodowego od osób prawnych?
Za wygrany turniej wypłacane są nagrody za zajęcie miejsca drużynowego: dla całej drużyny, a także dla poszczególnych zawodników za zajęcie miejsca w klasyfikacji ogólnej. Pozostałe wydatki przeznaczane są na cele statutowe.
Skoro celem statutowym stowarzyszenia jest działalność w zakresie kultury fizycznej i sportu, to przekazując nagrody zwycięzcom zawodów sportowych może uznać wydatki na ich nabycie za przeznaczony na cele statutowe i skorzystać w tym zakresie ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
Udzielając odpowiedzi na pytanie czytelnika należy wskazać, że zgodnie z dyspozycją przepisu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym o osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.p., wolne od podatku są dochody podatników, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, W ZAKRESIE KULTURY FIZYCZNEJ I SPORTU, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.
Zastrzegł przy tym prawodawca, że zwolnienie może mieć zastosowanie również wówczas, gdy dochód jest przeznaczony i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w przepisie art. 17 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p., na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.
Bez znaczenia przy tym jest to, kiedy dochód jest wydatkowany; istotnym jest to, że ustawodawca nie wprowadził żadnego ograniczenia czasowego, terminu, w którym podatnik musi wydatkować przeznaczony dochód na cele statutowe.
Jednak zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów:
- dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami; zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i instytutów badawczych, w rozumieniu odrębnych przepisów, uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
- dochodów uzyskanych z działalności polegającej na oddaniu środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych do odpłatnego używania na warunkach określonych w art. 17a-17k,
- dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych przepisach.
Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że jeżeli celem statutowym stowarzyszenia jest działalność w zakresie kultury fizycznej i sportu, to w sytuacji gdy stowarzyszenie przekazuje nagrody zwycięzcom zawodów sportowych należy uznać działanie takie mieści się w zakresie działalności statutowej. To oznacza, wydatki na nabycie nagród można uznać służące działalności statutowej i skorzystać w tym zakresie ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych.
Autor:
