W jakiej wysokości można odliczyć ulgę na dziecko przy założeniu:
- do 30 czerwca 2009 r. córka była studentką studiów stacjonarnych,
- od 23 września 2009 r. rozpoczęła staż,
- od 1 października 2009 r. jest studentką studiów niestacjonarnych,
- data urodzenia dziecka: 16 lutego 1986 r.?
Można skorzystać z ulgi na dziecko za 2009 r. w kwocie 834,03 zł. Utrzymywane przez podatnika dziecko spełniało warunki uprawniające podatnika do ulgi przez 9 miesięcy w roku.
Dziecko - w związku z utrzymywaniem, którego podatnik ma skorzystać z ulgi na dziecko - urodziło się w lutym 1986 r. W 2009 r. dziecko skończyło 23 lata. Nie przekroczyło zatem wieku, od którego uzależniona jest możliwość skorzystania z ulgi na dziecko.
W myśl art. 27f ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., do ulgi na dzieci mają prawo podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f., w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Zgodnie z art. 27f ust. 6 w związku z ust. 2 u.p.d.o.f., odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik utrzymywał pełnoletnie dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2) wstąpiło w związek małżeński.
Do ulgi uprawnia utrzymywanie dziecka pełnoletniego do ukończenia 25 roku życia uczącego się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu w PIT-37 (PIT-36) lub PIT-38 w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Przepis stanowi, że odliczenie przysługuje za każdy miesiąc, w którym dziecko pełnoletnie (spełniające powyższe cechy) było przez podatnika utrzymywane.
Uznać trzeba, że warunki dotyczące dziecka (kształcenie się i wysokość dochodów) mają być spełnione w danym miesiącu (za który ulga przysługuje), czy też wystarczy, aby były one spełnione w roku podatkowym.
Na tle przepisów dotychczasowych, gdzie ulga miała charakter roczny, wystarczyło aby warunki uprawniające do ulgi spełnione były w roku podatkowym (a nie przez cały rok podatkowy).
Obecnie obowiązujące przepisy stanowią o tym, że ulga przysługuje za dany miesiąc utrzymywania dziecka pełnoletniego spełniającego cechy określone w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f.
To wskazywałoby na to, że za miesiące, w których dziecko nie uczyło się, ulga nie przysługiwałaby. W tych bowiem miesiącach dziecko nie było już dzieckiem ""uczącym się". A skoro ulga ma charakter miesięczny, to uprawnienia do ulgi należałoby oceniać w perspektywie miesięcznej.
Wprawdzie w art. 6 ust. 4 in principio u.p.d.o.f. stanowi się o dzieciach "samotnie wychowywanych w roku podatkowym", jednakże przepisy o uldze odsyłają tylko do pkt 2 i 3 art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f., a ponadto określenie "w roku podatkowym" odnosi się do samotnego wychowywania, a nie do samych dzieci. Wszystko to powoduje, że prawo do ulgi - także "status" dziecka - należałoby oceniać w perspektywie każdego miesiąca.
Tak więc na dziecko, o którym mowa, można by odliczyć ulgę za miesiące od stycznia do czerwca włącznie (wtedy bowiem córka uczyła się). To daje 6 × 92,67 zł = 556,02 zł.
Ponadto córka spełniała warunki, od których uzależnione było skorzystanie z ulgi na dzieci, w miesiącach październik-grudzień (zaczęła się uczyć). Mamy więc jeszcze 3 miesiące, w których można korzystać z ulgi, co daje nam 3 × 92,67 zł = 278,01 zł.
Łącznie zatem można by skorzystać z ulgi na dziecko za 2009 r. w kwocie 834,03 zł. Utrzymywane przez podatnika dziecko spełniało warunki uprawniające podatnika do ulgi przez 9 miesięcy w roku.
Uwagi
Rozpoczęcie stażu przez dziecko we wrześniu 2009 r. pozostaje bez wpływu na prawo rodzica do ulgi na dziecko. Mimo rozpoczęcia stażu, dziecko nadal pozostaje na utrzymaniu rodzica-podatnika.
- do 30 czerwca 2009 r. córka była studentką studiów stacjonarnych,
- od 23 września 2009 r. rozpoczęła staż,
- od 1 października 2009 r. jest studentką studiów niestacjonarnych,
- data urodzenia dziecka: 16 lutego 1986 r.?
Można skorzystać z ulgi na dziecko za 2009 r. w kwocie 834,03 zł. Utrzymywane przez podatnika dziecko spełniało warunki uprawniające podatnika do ulgi przez 9 miesięcy w roku.
Dziecko - w związku z utrzymywaniem, którego podatnik ma skorzystać z ulgi na dziecko - urodziło się w lutym 1986 r. W 2009 r. dziecko skończyło 23 lata. Nie przekroczyło zatem wieku, od którego uzależniona jest możliwość skorzystania z ulgi na dziecko.
W myśl art. 27f ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., do ulgi na dzieci mają prawo podatnicy utrzymujący pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f., w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
Zgodnie z art. 27f ust. 6 w związku z ust. 2 u.p.d.o.f., odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik utrzymywał pełnoletnie dziecko, o którym mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2) wstąpiło w związek małżeński.
Do ulgi uprawnia utrzymywanie dziecka pełnoletniego do ukończenia 25 roku życia uczącego się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu w PIT-37 (PIT-36) lub PIT-38 w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej.
Przepis stanowi, że odliczenie przysługuje za każdy miesiąc, w którym dziecko pełnoletnie (spełniające powyższe cechy) było przez podatnika utrzymywane.
Uznać trzeba, że warunki dotyczące dziecka (kształcenie się i wysokość dochodów) mają być spełnione w danym miesiącu (za który ulga przysługuje), czy też wystarczy, aby były one spełnione w roku podatkowym.
Na tle przepisów dotychczasowych, gdzie ulga miała charakter roczny, wystarczyło aby warunki uprawniające do ulgi spełnione były w roku podatkowym (a nie przez cały rok podatkowy).
Obecnie obowiązujące przepisy stanowią o tym, że ulga przysługuje za dany miesiąc utrzymywania dziecka pełnoletniego spełniającego cechy określone w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3 u.p.d.o.f.
To wskazywałoby na to, że za miesiące, w których dziecko nie uczyło się, ulga nie przysługiwałaby. W tych bowiem miesiącach dziecko nie było już dzieckiem ""uczącym się". A skoro ulga ma charakter miesięczny, to uprawnienia do ulgi należałoby oceniać w perspektywie miesięcznej.
Wprawdzie w art. 6 ust. 4 in principio u.p.d.o.f. stanowi się o dzieciach "samotnie wychowywanych w roku podatkowym", jednakże przepisy o uldze odsyłają tylko do pkt 2 i 3 art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f., a ponadto określenie "w roku podatkowym" odnosi się do samotnego wychowywania, a nie do samych dzieci. Wszystko to powoduje, że prawo do ulgi - także "status" dziecka - należałoby oceniać w perspektywie każdego miesiąca.
Tak więc na dziecko, o którym mowa, można by odliczyć ulgę za miesiące od stycznia do czerwca włącznie (wtedy bowiem córka uczyła się). To daje 6 × 92,67 zł = 556,02 zł.
Ponadto córka spełniała warunki, od których uzależnione było skorzystanie z ulgi na dzieci, w miesiącach październik-grudzień (zaczęła się uczyć). Mamy więc jeszcze 3 miesiące, w których można korzystać z ulgi, co daje nam 3 × 92,67 zł = 278,01 zł.
Łącznie zatem można by skorzystać z ulgi na dziecko za 2009 r. w kwocie 834,03 zł. Utrzymywane przez podatnika dziecko spełniało warunki uprawniające podatnika do ulgi przez 9 miesięcy w roku.
Uwagi
Rozpoczęcie stażu przez dziecko we wrześniu 2009 r. pozostaje bez wpływu na prawo rodzica do ulgi na dziecko. Mimo rozpoczęcia stażu, dziecko nadal pozostaje na utrzymaniu rodzica-podatnika.